稅務(wù)師考試揚帆再起航

    11月2日人力資源社會(huì )保障部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)<稅務(wù)師職業(yè)資格制度暫行規定>和<稅務(wù)師職業(yè)資格考試實(shí)施辦法>的通知》（人社部〔2015〕90號）。從此，涉稅服務(wù)行業(yè)進(jìn)入“稅務(wù)師”時(shí)代，稅務(wù)師考試揚帆再起航。
    一、稅務(wù)師是國家設立的職業(yè)資格
    2014年7月22日，國務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于取消和調整一批行政審批項目等事項的決定》(國發(fā)〔2014〕27號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《決定》)，這是簡(jiǎn)政放權，深化行政審批制度改革的重要文件。為貫徹落實(shí)《決定》，人力資源社會(huì )保障部印發(fā)了《關(guān)于減少職業(yè)資格許可和認定有關(guān)問(wèn)題的通知》(人社部發(fā)〔2014〕53號）和《關(guān)于做好國務(wù)院取消部分準入類(lèi)職業(yè)資格相關(guān)后續工作的通知》(人社部函〔2014〕144號)，規定“取消國務(wù)院部門(mén)設置的沒(méi)有法律法規或國務(wù)院決定作為依據的準入類(lèi)職業(yè)資格，行業(yè)管理確有需要且涉及人數較多的職業(yè)，可報國務(wù)院人力資源社會(huì )保障部門(mén)批準后設置為水平評價(jià)類(lèi)職業(yè)資格。”“水平評價(jià)類(lèi)職業(yè)資格由國務(wù)院部門(mén)依法制訂職業(yè)標準或評價(jià)規范，按照有序承接、規范管理、平穩過(guò)渡的原則，具體認定工作逐步由有關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì )、學(xué)會(huì )承擔。”
    《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)2015年推進(jìn)簡(jiǎn)政放權 放管結合轉變政府職能工作方案的通知》（國發(fā)〔2015〕29號）要求，制定行業(yè)組織承接水平評價(jià)類(lèi)職業(yè)資格具體認定工作管理辦法，推進(jìn)水平評價(jià)類(lèi)職業(yè)資格具體認定工作由行業(yè)協(xié)會(huì )等組織承擔。加快完成國家職業(yè)分類(lèi)大典修訂工作，編制國家職業(yè)資格規劃，形成與我國經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展和人才隊伍建設相適應的職業(yè)資格框架體系。
    據此，人社部會(huì )同稅務(wù)總局共同制定了《稅務(wù)師職業(yè)資格制度暫行規定》和《稅務(wù)師職業(yè)資格考試實(shí)施辦法》（人社部〔2015〕90號），文件第三條規定：國家設立稅務(wù)師水平評價(jià)類(lèi)職業(yè)資格制度，面向社會(huì )提供稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人員能力水平評價(jià)服務(wù)，納入全國專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書(shū)制度統一規劃。
    2015年國家頒布了新修訂的《中華人民共和國職業(yè)分類(lèi)大典》，其中關(guān)于“稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人員”的職業(yè)信息描述是“在稅務(wù)師事務(wù)所等涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構中，從事稅務(wù)代理、稅務(wù)鑒證、稅務(wù)審計和稅務(wù)咨詢(xún)等服務(wù)的專(zhuān)業(yè)人員”。
    綜上所述，稅務(wù)師是國家設立的職業(yè)資格。
    二、稅務(wù)師職業(yè)資格含金量高
    注冊稅務(wù)師雖然更名為稅務(wù)師，但其職業(yè)資格考試的難度和合格標準不變，其所承擔的涉稅鑒證和涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的職責不變，其在市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展和國家治理能力、治理水平現代化過(guò)程中發(fā)揮的重要作用也不變，這是稅務(wù)師職業(yè)資格含金量高的根本原因。
    首先，通過(guò)稅務(wù)師職業(yè)資格考試并取得職業(yè)資格證書(shū)的人員，表明其已具備從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的職業(yè)能力和水平。因此，稅務(wù)師職業(yè)資格既是畢業(yè)生進(jìn)入涉稅服務(wù)行業(yè)的敲門(mén)磚，也是業(yè)內職場(chǎng)人士晉升的必要條件。例如，普華永道稅務(wù)部門(mén)的高級顧問(wèn)必須是稅務(wù)師才有資格晉升經(jīng)理，而“四大”經(jīng)理的年薪大約在30至50萬(wàn)之間。
    其次，稅務(wù)師職業(yè)資格將是設立稅務(wù)師事務(wù)所的必要條件。日前,國家稅務(wù)總局發(fā)布的《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記和監管辦法（征求意見(jiàn)稿）》規定，設立合伙制或有限責任制稅務(wù)師事務(wù)所需要一定數量的合伙人和股東具有稅務(wù)師職業(yè)資格；從事鑒證服務(wù)、申報準備、稅收籌劃和接受委托審查納稅情況等特定行為的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構，須向稅務(wù)機關(guān)申請行政登記，未經(jīng)行政登記不得使用“稅務(wù)師事務(wù)所”名稱(chēng)，除法律法規及相關(guān)規定授權的專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構外，不得從事上述特定行為。
    其三，稅務(wù)師職業(yè)資格也是選拔優(yōu)秀稅務(wù)干部及稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人員的優(yōu)先條件。根據國家稅務(wù)總局《“十二五”時(shí)期稅務(wù)干部教育培訓改革發(fā)展規劃》（國稅發(fā)〔2011〕9號）《全國稅務(wù)領(lǐng)軍人才培養規劃（2013-2022年）》（稅總發(fā)〔2013〕97號）《關(guān)于選拔首批全國稅務(wù)領(lǐng)軍人才稅務(wù)系統外培養對象的通告》（2013年第1號通告）規定，擁有稅務(wù)師或其他與稅收工作密切相關(guān)的資格證書(shū)者給予加分、優(yōu)先錄??；《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅務(wù)系統數字人事實(shí)施辦法（試行）>等8個(gè)制度辦法的通知》（稅總發(fā)[2015]88號）中關(guān)于稅務(wù)系統業(yè)務(wù)能力升級管理辦法第四章第十九條規定：跨檔報名參加測試按以下規定執行：（一）獲得財稅類(lèi)高級專(zhuān)業(yè)技術(shù)職業(yè)資格的，可跨1檔報名參加考試。（二）獲得注冊會(huì )計師、稅務(wù)師（原注冊稅務(wù)師）、律師職業(yè)資格等與稅收工作相關(guān)執業(yè)資格的，可跨2檔報名參加測試?？梢?jiàn)，稅務(wù)總局對具有實(shí)際工作經(jīng)驗的稅務(wù)師等職業(yè)資格看得比其他高級職業(yè)資格更加重要（稅務(wù)干部業(yè)務(wù)能力共設初、中、高三級12檔）。
    其四，稅務(wù)師職業(yè)資格還是積分落戶(hù)的加分項目?！吨泄仓醒腙P(guān)于制定國民經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展第十三個(gè)五年規劃的建議》中指出，要推廣專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)、技能等級等同大城市落戶(hù)掛鉤的做法。在目前已經(jīng)實(shí)施積分落戶(hù)的天津市，注冊稅務(wù)師職業(yè)資格證書(shū)是積分落戶(hù)的加分項目。稅務(wù)師職業(yè)資格證書(shū)屬于全國專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書(shū)，也將是積分落戶(hù)的加分項目。
    三、稅務(wù)師行業(yè)將迎來(lái)大發(fā)展
    稅務(wù)師行業(yè)經(jīng)過(guò)近30年的成長(cháng)，已發(fā)展成為繼律師、注冊會(huì )計師之后的第三大鑒證咨詢(xún)類(lèi)專(zhuān)業(yè)服務(wù)行業(yè)。按照中央統一部署，經(jīng)中組部批準，稅務(wù)師行業(yè)于2013年成立了全國行業(yè)黨委，是全國第二家成立行業(yè)黨委的行業(yè)協(xié)會(huì )組織。截至2014年底，全國考取注冊稅務(wù)師資格的有12萬(wàn)多人，稅務(wù)師事務(wù)所5455家，從業(yè)人員10萬(wàn)多人，2014年收入總額超144億元，近5年行業(yè)收入總額年均增速超過(guò)15%，高于我國GDP增速。稅務(wù)師已經(jīng)成為維護國家稅收利益、維護納稅人合法權益、維護市場(chǎng)經(jīng)濟秩序的一支不可替代的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)力量。
   （一）維護國家稅收利益
    1、輔助稅收征管。據統計，截至2014年底，全國辦理稅務(wù)登記的企業(yè)納稅人4281萬(wàn)戶(hù)，全國稅務(wù)系統有稅收管理員27.7萬(wàn)，人均管戶(hù)突破150戶(hù)，東南沿海地區人均管戶(hù)近1000戶(hù)，廣東東莞市超過(guò)3000戶(hù)，浙江金華突破8000戶(hù)；全國匯總納稅的企業(yè)集團已突破2萬(wàn)戶(hù)，有的大型、特大型企業(yè)集團分支機構遍布全球、全國，只靠屬地稅務(wù)機關(guān)和單個(gè)稅收管理員管理已力不從心。納稅人受到稅務(wù)機關(guān)評估、調查和稽查的數量分別約為3-5%、0.5-1%；導致部分納稅人存在偷逃稅的僥幸心理，嚴重影響征管質(zhì)量。據不完全統計，僅2013年全國稅務(wù)機關(guān)檢查企業(yè)17萬(wàn)戶(hù)，就查補稅款1234億；據有關(guān)專(zhuān)家估計我國稅收流失率遠高于發(fā)達國家（據亞太經(jīng)合組織等機構的報道：丹麥稅收流失率約7%，英國約9%，美國約13%。）；據國內一些學(xué)者統計，我國地下經(jīng)濟所導致的稅收流失額則更加龐大。這說(shuō)明我國社會(huì )的整體稅法遵從水平仍然較低，迫切需要高質(zhì)量的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)組織協(xié)助稅務(wù)機關(guān)解決有效監管不足的問(wèn)題。多年來(lái)，稅務(wù)師行業(yè)承擔了涉稅審核鑒證、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險診斷評估、稅務(wù)咨詢(xún)顧問(wèn)等大量促進(jìn)納稅人稅法遵從、降低納稅風(fēng)險的服務(wù)業(yè)務(wù)，有力地促進(jìn)了國家稅收征管。據不完全統計，2014年，全國稅務(wù)師事務(wù)所為87萬(wàn)戶(hù)企業(yè)提供了各類(lèi)涉稅鑒證服務(wù)，調增企業(yè)所得稅應納稅所得額近9000億元，土地增值稅清算應繳稅額820億元，企業(yè)注銷(xiāo)稅務(wù)登記稅款清算應補繳稅額62億元。 
    2、提供納稅服務(wù)。稅務(wù)機關(guān)正在全國推廣的納稅服務(wù)規范（2.1版）和廣泛開(kāi)展的“便民辦稅春風(fēng)行”活動(dòng)，旨在為廣大納稅人提供更好的稅務(wù)公共服務(wù)。但無(wú)論從納稅人的增長(cháng)幅度還是稅務(wù)機關(guān)的服務(wù)資源看，都需要稅務(wù)師行業(yè)通過(guò)市場(chǎng)服務(wù)的手段彌補公共服務(wù)的不足。因商事制度改革和“三證合一”， 企業(yè)納稅人大幅增長(cháng)。根據國家工商總局最新數據，2014年3月至2015年2月，全國新登記注冊市場(chǎng)主體1340.73萬(wàn)戶(hù)，同比增長(cháng)18.30%。目前，我國有近3000多萬(wàn)個(gè)人所得稅納稅人，其中，工薪階層代扣代繳個(gè)人所得稅的有近3000萬(wàn)人，年收入12萬(wàn)元以上的自主申報的個(gè)人所得稅納稅人有500多萬(wàn)人。隨著(zhù)個(gè)人所得稅由分類(lèi)征收改革為綜合與分類(lèi)相結合征收，我國自主申報的個(gè)人所得稅納稅人將會(huì )大幅度增加；如果按美國3.1億人口中有1.4億人繳納個(gè)人所得稅估算（其中有50%以上的納稅人存在稅務(wù)代理服務(wù)需求），我國現有的7億城市人口中將有3億多人自主申報個(gè)人所得稅。而我國稅務(wù)機關(guān)公務(wù)員的年均增長(cháng)僅約千分之一，與納稅人數量的年均增長(cháng)相差100倍以上。因此，我們應該借鑒美國聯(lián)邦稅務(wù)局的經(jīng)驗，即“發(fā)展好涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)行業(yè)，寓示著(zhù)稅務(wù)部門(mén)把與上億名納稅人一對一的交流轉變?yōu)榕c數千家、數萬(wàn)家涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)組織的交流，將從傳統的零售服務(wù)方式向批發(fā)服務(wù)方式轉型。”而目前稅務(wù)師行業(yè)從業(yè)人員僅有10萬(wàn)多人，人才缺口非常大；因此，需要有越來(lái)越多的學(xué)歷高、素質(zhì)好的年輕人投身稅務(wù)師行業(yè)，一起分享行業(yè)發(fā)展的成果。
    （二）維護納稅人合法權益
    1、幫助納稅人遵從稅法。我國稅收法律體系事實(shí)上存在復雜、多變的特點(diǎn)，既有實(shí)體法，也有程序法；既有法律、法規，也有眾多的部門(mén)規章和規范性文件；并且根據宏觀(guān)經(jīng)濟形勢不斷變化隨時(shí)作出調整。目前，我國除有18個(gè)稅種的實(shí)體法和一部稅收征管法外，每年僅財政部和國家稅務(wù)總局出臺的稅收政策性文件就達200多個(gè)；《企業(yè)所得稅法》2008年頒布以來(lái)，各類(lèi)補充的政策性文件多達230余個(gè)；據不完全統計，2014年全國企業(yè)所得稅匯算清繳工作中，委托稅務(wù)師事務(wù)所辦理涉稅鑒證的幾十萬(wàn)戶(hù)納稅企業(yè)，調減應納所得稅額約9000億元。上述情況說(shuō)明，稅務(wù)師事務(wù)所和稅務(wù)師較好地解決了納稅人對稅法理解、執行中的困難。
    2、幫助納稅人處理稅務(wù)爭議。由于納稅人缺乏對稅收專(zhuān)業(yè)知識和征管程序的了解運用，稅務(wù)機關(guān)熟知稅法又具有強制征稅權，納稅人在征納關(guān)系中雖然法律地位平等，但在專(zhuān)業(yè)上處于實(shí)質(zhì)上的不平等；當一些稅務(wù)機關(guān)或者稅務(wù)人員因主客觀(guān)原因出現失職、瀆職甚至以權謀私時(shí)，納稅人的合法權益就會(huì )受到侵害。2010至2014年，全國稅務(wù)系統共辦理稅務(wù)行政復議、稅務(wù)行政訴訟案件累計分別為2542件、1059件。其中，2014年辦理的稅務(wù)行政復議、稅務(wù)行政訴訟案件數量，比2010年分別增加近98%和79%，呈逐年較大的上升態(tài)勢；1994至2014年，全國稅務(wù)系統辦理的稅務(wù)行政復議案件綜合糾錯率達54%，25%的行政復議案件處理完畢后納稅人仍然不服提起稅務(wù)行政訴訟。這充分說(shuō)明，納稅人的合法權益亟需具有稅務(wù)專(zhuān)業(yè)知識的稅務(wù)師事務(wù)所和稅務(wù)師來(lái)協(xié)助維護。
    （三）發(fā)揮重要社會(huì )監督作用
    推進(jìn)國家治理體系和治理能力現代化為稅務(wù)師行業(yè)大發(fā)展提供了新機遇。黨的十八屆三中、四中、五中全會(huì )和政府工作報告均明確提出，要“推進(jìn)國家治理體系和治理能力現代化”。而推進(jìn)國家治理體系和能力現代化，需要政府行政管理高效、廉潔、低成本，政府的公共服務(wù)要更多地依賴(lài)社會(huì )組織。政府服務(wù)性的職能轉交給社會(huì )組織承擔，有利于政府財政支出控制到盡可能小的規模，這是國際上新公共管理運動(dòng)以來(lái)的國家治理結構變化和發(fā)展的大趨勢。因此，稅收管理的行政規模和成本要盡可能縮小和降低。從稅收發(fā)展的趨勢來(lái)看，我國的稅收管理將由主要依賴(lài)行政化管理逐步轉變?yōu)槎愂招姓芾砼c社會(huì )專(zhuān)業(yè)服務(wù)組織的“雙輪驅動(dòng)”。國務(wù)院《關(guān)于促進(jìn)市場(chǎng)公平競爭維護市場(chǎng)正常秩序的若干意見(jiàn)》（國發(fā)〔2014〕20號）中提出，“要健全社會(huì )監督機制，發(fā)揮市場(chǎng)專(zhuān)業(yè)化服務(wù)組織的監督作用，支持會(huì )計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構等依法對企業(yè)財務(wù)、納稅情況、資本驗資、交易行為等真實(shí)性合法性進(jìn)行鑒證，依法對上市公司信息披露進(jìn)行核查把關(guān)”。國務(wù)院《企業(yè)信息公示暫行條例》（國務(wù)院654號令）提出：“工商行政管理部門(mén)抽查企業(yè)公示的信息，可以委托會(huì )計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等專(zhuān)業(yè)機構開(kāi)展相關(guān)工作，并依法利用其他政府部門(mén)作出的檢查、核查結果或者專(zhuān)業(yè)機構作出的專(zhuān)業(yè)結論”?！吨腥A人民共和國外國投資法（草案征求意見(jiàn)稿）》第134條指出“根據檢查需要，外國投資主管部門(mén)可委托會(huì )計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等專(zhuān)業(yè)機構提供驗資、審計、鑒證、咨詢(xún)等專(zhuān)業(yè)服務(wù)”。上述一系列法律法規文件精神，既對稅務(wù)師事務(wù)所等涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)組織的社會(huì )監督作用予以明確，又提出了更高要求。在稅法和稅收政策執行過(guò)程中，經(jīng)常會(huì )發(fā)現稅法的某些條款或政策與經(jīng)濟形勢的變化不相適應，需要及時(shí)調整、修訂；由于涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)組織直接為納稅人及稅務(wù)機關(guān)提供服務(wù)，最了解稅法及稅收政策執行中的問(wèn)題以及納稅人的訴求；又因其站在第三方立場(chǎng)上提出的政策建議更加客觀(guān)公正，因此更容易為決策機關(guān)所接受。
    四、稅務(wù)師考試的積極變化及熱點(diǎn)問(wèn)題
    同注冊稅務(wù)師考試相比，稅務(wù)師執業(yè)資格考試在如下六個(gè)方面有顯著(zhù)的積極變化：
    第一，中稅協(xié)是獨立承擔國家職業(yè)資格考試組織實(shí)施工作的全國性行業(yè)協(xié)會(huì )。根據《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)〈2015年推進(jìn)簡(jiǎn)政放權放管結合轉變政府職能工作方案〉的通知》（國發(fā)〔2015〕29號）提出的“職業(yè)資格具體認定工作由行業(yè)協(xié)會(huì )等組織承擔”的要求，人力資源社會(huì )保障部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于印發(fā)<稅務(wù)師職業(yè)資格制度暫行規定>和<稅務(wù)師職業(yè)資格考試實(shí)施辦法>的通知》（人社部〔2015〕90號）明確規定：“全國稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì )具體承擔稅務(wù)師職業(yè)資格考試的評價(jià)與管理工作。”目前，中稅協(xié)正在按照國家稅務(wù)總局的要求辦理更名手續，在辦理更名期間，全國稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì )的職能由中國注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì )承擔。
    第二，報名門(mén)檻降低，有利于高校畢業(yè)生就業(yè)和行業(yè)后備人才的培養。經(jīng)濟學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)本科及以上學(xué)歷（學(xué)位）的畢業(yè)生，取消了工作年限，可以在畢業(yè)當年報名參加稅務(wù)師職業(yè)資格考試，其他學(xué)科的本科畢業(yè)生報考的工作年限從滿(mǎn)4年減為了滿(mǎn)1年；經(jīng)濟學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)專(zhuān)科畢業(yè)生報考的工作年限從滿(mǎn)6年減為了2年，其他學(xué)科的專(zhuān)科畢業(yè)生報考的工作年限從滿(mǎn)6年減為了滿(mǎn)3年。
    第三，原來(lái)報名階段的現場(chǎng)資格審核改為網(wǎng)上初核，發(fā)證前再進(jìn)行現場(chǎng)終核，這減輕了考生負擔。
    第四，考試時(shí)間由原來(lái)的每年6月改為11月，更加方便從業(yè)人員備考。2015年為原注冊稅務(wù)師資格考試向稅務(wù)師職業(yè)資格考試過(guò)渡的特殊時(shí)期，為了讓廣大考生有更多時(shí)間復習備考，2015年稅務(wù)師職業(yè)資格考試時(shí)間定為2016年2月27日-28日。2016年考試時(shí)間仍為11月。
    第五，考試方式由原來(lái)的筆試改為全部計算機考試，考題全部為選擇題，考試更加公平。
    第六，考試成績(jì)有效周期由3年延長(cháng)至5年，有利于考生合理安排考試時(shí)間。
   （二）熱點(diǎn)問(wèn)題
    針對考生關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題，作如下說(shuō)明：
    第一，《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》主要考察的是專(zhuān)業(yè)實(shí)踐能力，雖然全部改為機考和選擇題，但是考試難度和標準不會(huì )降低。
    第二，稅務(wù)師考試收費是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性收費，之前取消的注冊稅務(wù)師考試收費是行政事業(yè)性收費。目前的收費金額是在考慮了納稅、開(kāi)發(fā)系統、聘請機考公司、出題、宣傳等各項支出基礎上，本著(zhù)收支平衡的原則測算出來(lái)的。
    第三，中稅協(xié)將在香港為港澳考生設立專(zhuān)門(mén)考點(diǎn)，由香港稅務(wù)學(xué)會(huì )具體承辦；臺灣考生全部在大陸報考,可以就近選擇考點(diǎn)。
    其他具體考試信息及問(wèn)題解答請關(guān)注中稅協(xié)官方網(wǎng)站（www.cctaa.cn）和微信公眾號（CCTAAWX）。
2015年度稅務(wù)師職業(yè)資格考試將統一在中稅協(xié)官網(wǎng)上的“全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試報名系統”中報名，報名時(shí)間為11月20日6:00至12月20日18:00。希望廣大有志于從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)工作的高校學(xué)生、稅務(wù)機關(guān)干部和企事業(yè)單位職工能夠積極報名參加這次稅務(wù)師職業(yè)資格考試。