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各省、自治區、直轄市和計劃單列市注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì )：
為深入開(kāi)展學(xué)習貫徹習近平新時(shí)代中國特色社會(huì )主義思想 主題教育，全面貫徹黨的二十大精神，2023年9月5日，國家稅務(wù)總局印發(fā)《涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)基本準則（試行）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《基本準則》）和《涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)職業(yè)道德守則（試行）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《職業(yè)道德守則》）。為深入推動(dòng)《基本準則》和《職業(yè)道德守則》的貫徹落實(shí)，切實(shí)做好稅務(wù)師行業(yè)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)工作，現就有關(guān)事項通知如下：
一、充分認識貫徹落實(shí)《基本準則》和《職業(yè)道德守則》 的重要意義
《基本準則》和《職業(yè)道德守則》的出臺是貫徹落實(shí)中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》和《關(guān)于進(jìn)一步加強財會(huì )監督工作的意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)兩辦《意見(jiàn)》）強化稅收監管和加強財會(huì )監督的重要舉措，是深化執行《稅收征收管理法》及其實(shí)施細則和《涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)監管辦法（試行）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《監管辦法》）等涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)系列監管制度的具體體現，是涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構及其涉稅服務(wù)人員開(kāi)展稅務(wù)代理、涉稅咨詢(xún)、涉稅鑒證和納稅審查等各項業(yè)務(wù)，建立健全質(zhì)量管理和風(fēng)險控制制度，強化職業(yè)道德建設的執業(yè)規范。
全面貫徹落實(shí)《基本準則》和《職業(yè)道德守則》有利于深化拓展稅收共治格局，促進(jìn)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)行業(yè)規范發(fā)展，助力優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境；有利于規范促進(jìn)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構按照市場(chǎng)化原則為納稅人繳費人提供個(gè)性化服務(wù)，加強對涉稅中介組織的執業(yè)監管和行業(yè)監管；有利于推動(dòng)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)規范執業(yè)，保障執業(yè)質(zhì)量，降低執業(yè)風(fēng)險，切實(shí)維護國家稅收利益和涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)當事人合法權益。
各級稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì )要從戰略和全局的高度，提高思想認識，采取有力措施，充分把握學(xué)習貫徹《基本準則》和《職業(yè)道德守則》的重要意義，將實(shí)施《基本準則》和《職業(yè)道德守則》作為推動(dòng)主題教育走深走實(shí)的規定動(dòng)作，以這兩項執業(yè)規范為重要抓手，結合行業(yè)業(yè)務(wù)指引，督促稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員嚴格執行準則制度和指引要求，扎實(shí)做好服務(wù)納稅人繳費人和涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的各項工作。
二、在貫徹落實(shí)《基本準則》和《職業(yè)道德守則》過(guò)程中的重點(diǎn)關(guān)注事項
（一）《基本準則》和《職業(yè)道德守則》的適用范圍
涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構及其涉稅服務(wù)人員在中華人民共和國境內從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)，應當遵守《基本準則》和《職業(yè)道德守則》。其中，涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機構、稅務(wù)代理公司、財稅類(lèi)咨詢(xún)公司等機構；涉稅服務(wù)人員是指在涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構中從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的人員；涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)是指涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構接受委托，利用專(zhuān)業(yè)知識和技能，就涉稅事項向委托人提供的稅務(wù)代理等服務(wù)。
（二）《基本準則》和《職業(yè)道德守則》的主要內容
《基本準則》共五章二十九條。一方面，圍繞基本要求、依法執業(yè)、信息報送、實(shí)名執業(yè)、誠信執業(yè)、執業(yè)原則、質(zhì)量管理提出基本遵循；另一方面，對涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)承接與業(yè)務(wù)實(shí)施中的合規執業(yè)、流程管控和質(zhì)量管理設定基本標準。
《職業(yè)道德守則》倡導對涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構及其涉稅服務(wù)人員道德引領(lǐng)、信用約束和穩健經(jīng)營(yíng)，從誠信守法、廉潔從業(yè)、客觀(guān)公正、獨立審慎、專(zhuān)業(yè)能力、信息保密、數據安全等方面明確十二條執業(yè)紀律和職業(yè)道德的具體要求以及從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的禁止行為。
（三）《基本準則》和《職業(yè)道德守則》所規定的涉稅業(yè)務(wù)范圍
考慮到稅務(wù)機關(guān)正在完善相關(guān)監管規定，根據稅務(wù)總局等十三部門(mén)《關(guān)于推進(jìn)納稅繳費便利化改革優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境若干措施的通知》(稅總發(fā)〔2020〕48號）和稅務(wù)總局《關(guān)于開(kāi)展2023年“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”的意見(jiàn)》(稅總納服發(fā)〔2023〕1號）有關(guān)要求，結合發(fā)票電子化改革需要和涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)行業(yè)數字化發(fā)展趨勢，在《監管辦法》規定的納稅申報代理、一般稅務(wù)咨詢(xún)、專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查、其他稅務(wù)事項代理、其他涉稅服務(wù)八項業(yè)務(wù)的基礎上，將其他涉稅服務(wù)中的“發(fā)票服務(wù)”單獨列出，這樣涉稅業(yè)務(wù)擴圍至九項。
（四）從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的基本執業(yè)要求
涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構及其涉稅服務(wù)人員應當擁護中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導，堅持正確政治方向，誠實(shí)守信、正直自律、勤勉盡責，秉持專(zhuān)業(yè)精神和職業(yè)操守執行業(yè)務(wù)。從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)應當按照法律、行政法規、部門(mén)規章及規范性文件，接受稅務(wù)機關(guān)行政監管和相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì )自律監管。
涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構應當按照規定向稅務(wù)機關(guān)報送機構基本信息及其涉稅服務(wù)人員的身份信息和執業(yè)資質(zhì)信息，并以真實(shí)身份開(kāi)展涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)。
（五）從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的基本程序和質(zhì)量管理要求
涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的業(yè)務(wù)承接和實(shí)施程序主要包括：業(yè)務(wù)環(huán)境評估、承接條件判斷、服務(wù)協(xié)議簽訂、業(yè)務(wù)人員確定、業(yè)務(wù)計劃編制、資料收集評估、法律法規適用、業(yè)務(wù)成果形成、業(yè)務(wù)成果復核、業(yè)務(wù)成果交付、業(yè)務(wù)記錄形成、業(yè)務(wù)檔案歸集等。為保障服務(wù)程序的有效實(shí)施，涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構應當建立質(zhì)量管理制度和風(fēng)險控制機制，保障執業(yè)質(zhì)量，降低執業(yè)風(fēng)險。
（六）從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)不得有哪些行為
為聚焦治理當前少數涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構存在的發(fā)布涉稅服務(wù)虛假宣傳及廣告信息、歪曲解讀稅收政策、違法違規稅收策劃等突出問(wèn)題，《基本準則》和《職業(yè)道德守則》在遵循《監管辦法》有關(guān)規定的基礎上，特別強調從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)不得有下列行為：不得采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣、不當承諾、惡意低價(jià)和虛假宣傳等不正當競爭手段承攬業(yè)務(wù)；不得歪曲解讀稅收政策；不得誘導、幫助委托人實(shí)施涉稅違法活動(dòng)。從事涉稅鑒證、納稅情況審查服務(wù)，不得與被鑒證人、被審查人存在影響獨立性的利益關(guān)系；不得利用涉稅數據謀取不正當利益。
三、切實(shí)加強《基本準則》和《職業(yè)道德守則》的組織實(shí)施與監督檢查
（一）夯實(shí)規范建設，發(fā)揮引領(lǐng)作用
稅務(wù)師行業(yè)要充分發(fā)揮涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)主力軍作用和模范遵守稅法的帶動(dòng)力作用，認真學(xué)習理解并嚴格執行《基本準則》和《職業(yè)道德守則》，守住誠信操守底線(xiàn)，筑牢法律法規紅線(xiàn)。稅務(wù)師事務(wù)所要對照準則制度的規定強化內部治理，提升職業(yè)道德水準，落實(shí)落細實(shí)名執業(yè)和信息報備等監管制度要求，不斷優(yōu)化執業(yè)流程管控，持續完善以誠信為核心的質(zhì)量管理制度和風(fēng)險控制機制。
（二）加強組織領(lǐng)導，強化自律監管
各級稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì )應當強化對本地區稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員實(shí)施《基本準則》和《職業(yè)道德守則》的組織領(lǐng)導和自律監管，及時(shí)反映準則制度實(shí)施情況和相關(guān)問(wèn)題。中國注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì )將組織開(kāi)展專(zhuān)題調研調查，加強對稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員的督促指導，確保準則制度的有效實(shí)施，不斷提高行業(yè)服務(wù)質(zhì)量。同時(shí)將根據《基本準則》和《職業(yè)道德守則》實(shí)施情況擇機開(kāi)展專(zhuān)項自律檢查。
（三）強化宣傳培訓，提升服務(wù)能力
各級稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì )要組織《基本準則》和《職業(yè)道德守則》以及行業(yè)規范指引的廣泛宣傳和專(zhuān)題培訓，進(jìn)一步促進(jìn)行業(yè)自律，營(yíng)造準則制度和指引實(shí)施的良好氛圍，使廣大稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員全面掌握準則制度的核心要義，確保實(shí)施過(guò)程中“不變形”“不走樣”。要把準則制度培訓納入稅務(wù)師行業(yè)繼續教育內容，使廣大從業(yè)人員豐富知識體系、不斷提高職業(yè)判斷能力。
（四）加強協(xié)同配合，形成監督合力
各級稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì )要指導稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員要不斷強化自我約束和自律管理，推動(dòng)優(yōu)化涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的執業(yè)監管和行業(yè)監管，有效防范執業(yè)風(fēng)險。要加強與律師協(xié)會(huì )、注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )、代理記賬行業(yè)協(xié)會(huì )的溝通聯(lián)系，對相關(guān)行業(yè)機構和人員的違法違規行為要主動(dòng)發(fā)聲、有力遣責，樹(shù)立稅務(wù)師行業(yè)良好的社會(huì )形象，有效發(fā)揮在強化風(fēng)險管理方面的積極作用，持續提升涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構實(shí)施《基本準則》和《職業(yè)道德守則》的實(shí)施效果，協(xié)力推進(jìn)準則制度的建設和實(shí)施。
附件：
1.國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)基本準則（試行）》和《涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)職業(yè)道德守則（試行）》的公告
2.關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)基本準則（試行）〉和〈涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)職業(yè)道德守則（試行）〉的公告》的解讀
中國注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì )
2023年9月11日
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