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正值秀麗桂林銀杏秋黃，我有幸參加了由廣西注冊師協(xié)會(huì )組織的綜合業(yè)務(wù)面授培訓班。特別是得知此次是針對企業(yè)所得稅和土地增值稅的培訓后，我特別期待此次的培訓，因為剛剛經(jīng)歷相關(guān)業(yè)務(wù)的考試后，希望能從中汲取與理論相互銜接的經(jīng)驗知識、學(xué)習今年稅法稅改后新舊改革的銜接問(wèn)題，因此非常珍惜本次難得的學(xué)習機會(huì )，全神貫注認真聆聽(tīng)楊美蓮教授的精彩授課，課堂內容豐富，銜接緊湊，受益匪淺。
本日培訓課程的主要內容是企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)、企業(yè)所得稅減免政策，通過(guò)學(xué)習使我們了解了各種企業(yè)所得稅申報表填寫(xiě)盲點(diǎn)、企業(yè)增值稅改革與企業(yè)所得稅申報的關(guān)系、營(yíng)改增過(guò)程企業(yè)新增疑惑答疑以及普及在稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)過(guò)程中的思路、其他稅制原理。
一、學(xué)習過(guò)程
整體培訓方式采用講授式與案例相結合、以及針對學(xué)員提問(wèn)給出非常詳細解釋?zhuān)?/span>培訓內容與我們日常稅收實(shí)際工作及不斷推陳出新的公告相聯(lián)系。楊美蓮教授先通過(guò)對稅收的原理展開(kāi)鋪墊，經(jīng)過(guò)精煉的總結歸納了所得稅收入法定性，以此展開(kāi)了對案例的講解，層層剖開(kāi)案例中收入在稅務(wù)和會(huì )計上本質(zhì)區別，和稅收差異的迷霧，讓我看到僅僅理解一個(gè)稅種的過(guò)程，不僅僅是局限于稅種本身，而是要進(jìn)入稅種之間相互循環(huán)的銜接點(diǎn)，對原理解釋得思考也不再局限于簡(jiǎn)單的名詞解釋?zhuān)峭ㄟ^(guò)經(jīng)濟事實(shí)去理解和分析；楊教授還通過(guò)平時(shí)對企業(yè)調研結果和從稅務(wù)機關(guān)角度為我們展示了企業(yè)涉稅過(guò)程錯誤處理與稅務(wù)機關(guān)稽查過(guò)程中問(wèn)題，提示我們應該更好的引導企業(yè)從正確的方式完成會(huì )計上的賬務(wù)處理和稅務(wù)理解的知識解讀，不能單單僅是擺出相關(guān)政策而不認真研讀；楊美蓮教授對稅務(wù)“籌劃”二字，更多理解為減少涉稅風(fēng)險，“稅收政策不明朗、稽查過(guò)程檢查不出問(wèn)題”都是增加稅收風(fēng)險的兩種重要情況，對于此我們更應該認真研讀相關(guān)政策，結合當地政策完善技術(shù)層面的操作；教授還針對2018-2019年度營(yíng)改增全面調整的新政策針對重點(diǎn)部分做了非常詳細解讀，我根據今年考試接觸的考點(diǎn)內容結合老師的講解有了非常深刻的了解和學(xué)習，講解案例的節點(diǎn)非常的精彩和絕妙，比從文中理解的角度更具體和生動(dòng)化，精湛到位的講解豐富了我原來(lái)理解的知識面。
二、學(xué)習感想
今天剛剛接觸楊教授講課時(shí)，注意力要非常集中才能跟上老師的思路，作為晚輩實(shí)屬吃力，但隨后漸漸我進(jìn)入聽(tīng)課狀態(tài)，認真細致的記錄關(guān)鍵知識。課堂上知識點(diǎn)非常細碎，但老師的講解仿佛打開(kāi)了另一扇學(xué)習的大門(mén)，每句話(huà)環(huán)環(huán)相扣，講解增值稅涉稅點(diǎn)跟企業(yè)所得稅環(huán)成一個(gè)大圈不斷循環(huán)比對，老師嚴謹的講解，這兩堂課遠比我想象中更有意思了。
老師從企業(yè)所得稅匯算申報表的角度來(lái)講課，一開(kāi)始覺(jué)得為什么并不是直接從理論的角度出發(fā)，一下子非?？斓倪M(jìn)入很細致的講解，與以往老師的講解大有不同。通過(guò)早上半天課程下來(lái)，發(fā)現我不是缺失理論的學(xué)習，而是缺乏對整個(gè)申報表的理解，對申報表的整體概念滲透理解。申報表就如同企業(yè)所得稅的一個(gè)整體枝干，細枝末節的表銜接的是整體思路的表達，一層一層細細剖開(kāi)，它建立在一個(gè)非常正統的會(huì )計理論基礎，我們往往忽略了樹(shù)是從枝干伸出枝丫、而枝丫再不斷伸出額外枝丫直至長(cháng)出茂密葉子，層層枝丫從下至上，從上至下，也如同企業(yè)所得稅申報表一般，填寫(xiě)的錯誤往往是我們只跳躍性的理解每一頁(yè)，而不是通過(guò)一個(gè)業(yè)務(wù)整體過(guò)程去理解。從增值稅的角度再來(lái)理解企業(yè)所得稅，就如同外來(lái)的陽(yáng)光和雨水如何通過(guò)葉子接收營(yíng)養。
老師講解到關(guān)于房開(kāi)企業(yè)收入的確認與企業(yè)所得稅、土地增值稅的聯(lián)系，讓我體會(huì )到，從考試獲取的理解（相關(guān)資深老師的理解）和課堂上老師的講解大不一樣：關(guān)于增值稅剔除后的收入填列增值稅申報表、企業(yè)所得稅申報表、土地增值稅申報收入確認，在我的理解中是剔除了扣除土地成本后的稅金作為收入，僅從增值稅改革后的制定的角度，來(lái)確認（不含稅收入為）土地增值稅收入的確認，因為契稅也會(huì )因此確認不含稅收入，并沒(méi)有想到在這一層面，還不是特別準確的計算依據，因為不明確，因此獲取的稅務(wù)籌劃空間仍非常大。因為理解的不透徹和不熟悉相關(guān)政策，難以體會(huì )理解，建立起自己的架構，這對我們實(shí)際工作提出了非常嚴峻的思考。
同時(shí)老師還講解了一些營(yíng)改增夾縫理論，像關(guān)于轉讓股權股份不列入增值稅范疇，期初我與其他學(xué)員討論過(guò)，但我們僅能理解為原不屬于營(yíng)業(yè)稅增值范疇，營(yíng)改增后，也未列入增值稅征稅范疇，我們并未從原理上真正理解過(guò)。以及一些稅務(wù)制定上的盲點(diǎn)：持股（上市公司）企業(yè)所得稅的規定對跨年持股未提及（由于年度清算導致）、稅法視同銷(xiāo)售的理解（例食品銷(xiāo)售企業(yè)的試吃不但視同銷(xiāo)售還要列入銷(xiāo)售費用）。老師講解的角度也是我以前學(xué)習所追求的方式，今天可以從更專(zhuān)業(yè)的老師獲取很好的學(xué)習體驗，讓我體會(huì )到在日后的工作中，研習好稅收制度是非常重要的環(huán)節，同時(shí)學(xué)習過(guò)程也非常的愉悅。
“學(xué)而不思則罔，思而不學(xué)則殆”是我這次面授課的重要體會(huì )，持續的更新知識理解，都是非常重要的過(guò)程，無(wú)奈老師講課內容還有很多未能提及，還希望能學(xué)習更多，非常感謝廣西注稅協(xié)提供了這次面授機會(huì )。
學(xué)員梁媛 廣西南寧中天銀稅務(wù)師事務(wù)所有限公司
2019.12.15
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