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為便于理解《國家稅務(wù)總局關(guān)于通過(guò)招拍掛方式取得土地繳納城鎮土地使用稅問(wèn)題的公告》內容，現將公告內容解讀如下：
城鎮土地使用稅暫行條例第九條第一款規定：新征用的耕地，自批準征用之日起滿(mǎn)一年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅。這是基于上世紀八十年代由土地使用人直接征地的情形所做的規定。隨著(zhù)我國土地使用制度改革的深化和土地管理方式的逐步規范，目前土地出讓的主要方式是，由地方土地儲備中心征用土地，經(jīng)過(guò)前期開(kāi)發(fā)，然后以招標、拍賣(mài)、掛牌等方式出讓給土地使用人。因此，財稅〔2006〕186號文件規定：以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。
目前，地方土地儲備中心征用耕地后，對應繳納的耕地占用稅有兩種處理方式，一種方式是由地方土地儲備中心繳納，作為土地開(kāi)發(fā)成本費用的一部分，體現在招拍掛的價(jià)格當中；另一種方式是由受讓土地者繳納耕地占用稅。對后一種情形，需要進(jìn)一步明確納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的政策適用問(wèn)題。
根據《中華人民共和國土地管理法》和《國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)節約集約用地的通知》（國發(fā)〔2008〕3號）的有關(guān)規定，未利用的土地出讓前，應當完成必要的前期開(kāi)發(fā)，經(jīng)過(guò)前期開(kāi)發(fā)的土地，才能依法由市、縣人民政府國土資源部門(mén)統一組織出讓。因此，通過(guò)招拍掛方式取得的土地都是建設用地，不屬于直接取得耕地，無(wú)論耕地占用稅以何種方式繳納，都應當適用以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的政策規定。
因此，公告明確規定：通過(guò)招標、拍賣(mài)、掛牌方式取得的建設用地，不屬于新征用的耕地，納稅人均應按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財稅〔2006〕186號）第二條規定，從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。
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