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一、《車(chē)船稅法》出臺的背景和必要性是什么？
答：2006年12月，國務(wù)院廢止《車(chē)船使用牌照稅暫行條例》和《車(chē)船使用稅暫行條例》，制定了《車(chē)船稅暫行條例》?！盾?chē)船稅暫行條例》自
按照全國人大授權決定和立法法有關(guān)規定，國務(wù)院制定的稅收單行條例在條件成熟時(shí)應當上升為法律?，F階段將《車(chē)船稅暫行條例》上升為《車(chē)船稅法》的條件已經(jīng)成熟：一是車(chē)船稅收從建國初期開(kāi)征以來(lái)，特別是改革開(kāi)放以來(lái)，在稅收體制改革過(guò)程中，根據情況變化，國務(wù)院對車(chē)船稅收制度做過(guò)多次調整和完善，奠定了立法的制度基礎。二是在60年的征收實(shí)踐中，無(wú)論稅種名稱(chēng)如何變化，車(chē)船稅的相關(guān)制度已經(jīng)為社會(huì )所知曉，并被納稅人所接受。三是近年來(lái)我國經(jīng)濟處于快速發(fā)展時(shí)期，居民收入提高很快，汽車(chē)逐步進(jìn)入家庭，機動(dòng)車(chē)保有量快速增長(cháng)。據統計，截至2010年10月，我國汽車(chē)產(chǎn)量和銷(xiāo)量均超過(guò)美國，居世界第一，全社會(huì )機動(dòng)車(chē)保有量達到1.99億輛，成為僅次于美國的第二大機動(dòng)車(chē)保有國。在我國人均資源擁有量少，經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展資源環(huán)境承載能力較低，生態(tài)環(huán)境日益脆弱的情況下，汽車(chē)生產(chǎn)與消費的快速增長(cháng)，面臨著(zhù)石油緊缺、交通擁堵、空氣污染等問(wèn)題。因此，在稅制相對穩定，制定法律的條件比較成熟的情況下，有必要將車(chē)船稅暫行條例上升為法律。
二、《車(chē)船稅法》出臺有哪些意義？
答：主要有以下四個(gè)方面的意義：一是體現稅收法定原則。二是促進(jìn)稅收法律體系建設。三是通過(guò)立法完善了稅制，體現稅負公平。四是作為第一部由條例上升的法律和第一部地方稅法律，具有標志性作用。
三、與《車(chē)船稅暫行條例》相比，《車(chē)船稅法》對相關(guān)稅制要素作了哪些調整？
答：主要包括以下五個(gè)方面：
?。ㄒ唬┩晟普鞫惙秶??！盾?chē)船稅暫行條例》規定，車(chē)船稅的征稅范圍是依法應當在車(chē)船管理部門(mén)登記的車(chē)船。不需登記的單位內部作業(yè)車(chē)船不征稅。從車(chē)船稅財產(chǎn)稅性質(zhì)和公平稅負的角度出發(fā)，不論車(chē)船是否應向管理部門(mén)登記，都應納入征稅范圍?！盾?chē)船稅法》不再按車(chē)船是否登記來(lái)確定是否具有納稅義務(wù)，將征稅范圍統一為本法規定的車(chē)船。
?。ǘ└母锍擞密?chē)計稅依據?！盾?chē)船稅暫行條例》及實(shí)施細則規定，微型、小型客車(chē)（乘用車(chē)）按輛征收。車(chē)船稅作為財產(chǎn)稅，計稅依據理論上應當是評估價(jià)值，但由于乘用車(chē)數量龐大且分散于千家萬(wàn)戶(hù)，難以進(jìn)行價(jià)值評估?？紤]到乘用車(chē)的排氣量與其價(jià)值總體上存在著(zhù)正相關(guān)關(guān)系，《車(chē)船稅法》將排氣量作為乘用車(chē)計稅依據。
?。ㄈ┱{整稅負結構。一方面，為支持交通運輸業(yè)發(fā)展，《車(chē)船稅法》對占汽車(chē)總量28%左右的貨車(chē)、摩托車(chē)以及船舶（游艇除外）仍維持原條例稅額幅度不變；對載客9人以上的客車(chē)稅額幅度略作提高；對掛車(chē)由原條例規定的與貨車(chē)適用相同稅額改為減按貨車(chē)稅額的50%征收。另一方面，為更好地發(fā)揮車(chē)船稅的調節功能，體現對汽車(chē)消費和節能減排的政策導向，《車(chē)船稅法》對占汽車(chē)總量72%左右的乘用車(chē)（也就是載客少于9人的汽車(chē)）的稅負，按發(fā)動(dòng)機排氣量大小分別作了降低、不變和提高的結構性調整。一是占現有乘用車(chē)總量87%左右、排氣量在
此外，為了體現車(chē)船稅調節功能，《車(chē)船稅法》將船舶中的游艇單列出來(lái)，明確按長(cháng)度征稅，并將稅額幅度確定為每米600元至2000元。
?。ㄋ模┮幏抖愂諆?yōu)惠?！盾?chē)船稅法》除了保留《車(chē)船稅暫行條例》規定的省、自治區、直轄市人民政府可以對公共交通車(chē)船給予定期減、免稅優(yōu)惠外，還增加了以下三項優(yōu)惠規定：一是對節約能源、使用新能源的車(chē)船可以減征或免征車(chē)船稅；二是省、自治區、直轄市人民政府根據當地實(shí)際情況，可以對農村居民擁有并主要在農村地區使用的摩托車(chē)、三輪汽車(chē)和低速載貨汽車(chē)定期減征或免征車(chē)船稅；三是對受?chē)乐刈匀粸暮τ绊?、納稅困難以及有其他特殊原因確需減、免稅的，可以減征或免征車(chē)船稅。
?。ㄎ澹娀魇展芾??？紤]到機動(dòng)車(chē)數量龐大，稅源分散，僅靠稅務(wù)機關(guān)自身力量征管難度較大。公安機關(guān)交通管理部門(mén)的機動(dòng)車(chē)管理機構比較健全，制度和管理手段比較嚴密，在不過(guò)多增加工作量的情況下，由其對車(chē)船稅的征收予以協(xié)助，對于提高征收績(jì)效、防止稅源流失具有重要作用。為此，《車(chē)船稅法》規定：車(chē)輛所有人或者管理人在申請辦理車(chē)輛相關(guān)登記、定期檢驗手續時(shí)，應向公安機關(guān)交通管理部門(mén)提交依法納稅或者免稅證明。公安機關(guān)交通管理部門(mén)核查后予以辦理相關(guān)手續。
此外，船舶的流動(dòng)性大，目前對船舶征稅在源泉控制上效果不夠理想。為此，《車(chē)船稅法》規定，船檢機構應當在提供船舶有關(guān)信息方面協(xié)助稅務(wù)機關(guān)加強車(chē)船稅的征收管理。
四、為什么將車(chē)船管理人也作為車(chē)船稅的納稅人？
答：車(chē)船管理人是指對車(chē)船具有管理使用權，不具有所有權的單位。通常情況下，車(chē)船的所有人與車(chē)船的管理人是一致的。但在我國實(shí)踐中，經(jīng)常會(huì )出現車(chē)船的所有權與管理權分離的情形，如國家機關(guān)擁有所使用車(chē)船的管理使用權，其所有權屬于國家所有。因此，就出現了車(chē)船的所有人與車(chē)船的管理人是不一致的情況。如果讓抽象意義上的國家作為車(chē)船的所有人去繳納車(chē)船稅，在實(shí)踐中是無(wú)法操作的。所以，《車(chē)船稅法》將車(chē)船管理人也規定為車(chē)船稅的納稅人。
五、為什么對乘用車(chē)按排氣量征稅？
答：對乘用車(chē)按排氣量征稅，主要基于以下考慮：從理論上講，車(chē)船稅作為財產(chǎn)稅，其計稅依據應當是車(chē)船的評估價(jià)值。但從實(shí)際情況看，車(chē)船價(jià)值難以評估。據統計分析，乘用車(chē)的排氣量與其價(jià)值總體上存在著(zhù)顯著(zhù)的正相關(guān)關(guān)系，排氣量越大，銷(xiāo)售價(jià)格越高。以2008年國內乘用車(chē)的數據為例，排氣量與價(jià)格之間相關(guān)系數高達0.97175。從征管角度看，按排氣量征稅簡(jiǎn)便易行，在計稅依據方面，排氣量是替代價(jià)值或評估值的最佳選擇。據了解，英國、德國、日本、韓國等都選擇以排氣量作為機動(dòng)車(chē)保有環(huán)節征稅的計稅依據。如日本對乘用車(chē)按10檔排氣量征稅，韓國對乘用車(chē)按6檔排氣量征稅。
六、確定乘用車(chē)稅額幅度的原則是什么？是否普遍增加了納稅人的負擔？
答：主要原則有三項：一是考慮各地目前實(shí)際執行的稅額標準。二是不增加大多數乘用車(chē)所有人的稅負。三是參照大多數國家乘用車(chē)保有環(huán)節稅負水平。據此，《車(chē)船稅法》對占比87%的
此外，《車(chē)船稅法》對除乘用車(chē)之外的貨車(chē)、客車(chē)和船舶（游艇除外）等，基本維持了原有稅負水平，對掛車(chē)由現行的與貨車(chē)適用相同稅額改為減按貨車(chē)稅額的50%征收。
總的來(lái)看，這次車(chē)船稅立法稅負維持不變，只做結構性調整。
七、為什么將部分檔次乘用車(chē)的適用稅額設置為前后相交叉？會(huì )否造成不同檔次、不同地區稅額出現倒掛現象？
答：《車(chē)船稅法》將稅額設置為前后相交叉，主要考慮有三：一是確保
對稅額前后相交叉引起稅額倒掛問(wèn)題，從理論上看，有這種可能性。但從實(shí)際情況看，省內稅額由地方政府根據本地區乘用車(chē)保有情況統一制定，基本上不會(huì )出現稅額倒掛問(wèn)題，省際間稅額由于地區間相互溝通、協(xié)商，稅額倒掛出現的可能性也較小。同時(shí)，現行《車(chē)船稅暫行條例實(shí)施細則》規定的載客汽車(chē)稅額也是前后相交叉的，在實(shí)踐中并未因此產(chǎn)生較大矛盾。
八、在當前通脹預期比較明顯以及國家要逐步提高居民收入的形勢下，為什么還要出臺車(chē)船稅法？
答：出臺車(chē)船稅法的主要原因在于，我國車(chē)船稅制度已有60年的征收實(shí)踐，目前制度比較穩定，立法條件比較成熟。通過(guò)立法進(jìn)一步完善稅制，體現稅負公平，并不是為了增加收入?！盾?chē)船稅法》根據“總體稅負不變”原則，優(yōu)化了稅負結構。對貨車(chē)、掛車(chē)和船舶（游艇除外），以及87%左右的乘用車(chē)維持或下調了稅負，對13%左右的乘用車(chē)增加了稅負。作為保有環(huán)節征收的稅種，車(chē)船稅對交易價(jià)格基本不造成影響。車(chē)船稅收入規模不大，不會(huì )對居民收入在國民收入分配中比重的提高造成大的影響。
九、為什么對游艇按長(cháng)度征稅？
答：游艇不同于一般船舶，具有特殊性，其計稅依據和稅額需要具體研究確定。一般來(lái)說(shuō)，可考慮將凈噸位、發(fā)動(dòng)機功率、實(shí)際價(jià)值和長(cháng)度作為游艇的計稅依據。從凈噸位看，由于制造游艇的材料多數由玻璃鋼、鋁合金等高級材料組成，此類(lèi)材料具有重量輕的特點(diǎn)，凈噸位與其價(jià)值關(guān)聯(lián)性較低。從發(fā)動(dòng)機功率看，同一長(cháng)度的游艇可以根據個(gè)性化需要，選擇不同功率的發(fā)動(dòng)機，發(fā)動(dòng)機功率大小與其價(jià)值也沒(méi)有必然的正相關(guān)關(guān)系。從實(shí)際價(jià)值看，確定游艇的實(shí)際價(jià)值與確定車(chē)輛的實(shí)際價(jià)值存在同樣的困難，在現行征管條件下難以按價(jià)格計征?；诖?，國際大多數國家都將長(cháng)度作為游艇的計稅依據，主要考慮是游艇長(cháng)度與其價(jià)值關(guān)聯(lián)性較高，且直觀(guān)易于測量，從長(cháng)遠考慮，也可較好地避免其他計稅依據可能導致的征管漏洞。因此，《車(chē)船稅法》選擇長(cháng)度作為游艇的計稅依據。
十、為什么將游艇的適用稅額確定為每米600元至2000元？
答：《車(chē)船稅暫行條例》將游艇視同普通船舶按凈噸位征稅，稅額偏低，與游艇的實(shí)際價(jià)格偏差很大?？紤]到游艇作為休閑娛樂(lè )用品，與乘用車(chē)作為代步工具不同，為體現稅負公平，《車(chē)船稅法》將稅額具體確定為每米600元至2000元。據了解，目前我國游艇一般長(cháng)度范圍在
十一、為何將扣繳義務(wù)人所在地也規定為車(chē)船稅的納稅地點(diǎn)？
答：扣繳義務(wù)人是指承辦機動(dòng)車(chē)交強險的保險機構。將保險機構所在地也作為車(chē)船稅的納稅地點(diǎn)，可使車(chē)主在購買(mǎi)交強險時(shí)，一并繳納車(chē)船稅，這既方便納稅人繳稅，使車(chē)主少跑路，減少完稅所需時(shí)間和成本，也避免了車(chē)主自行到稅務(wù)機關(guān)交稅因不熟悉道路、停車(chē)不方便、排隊等候等帶來(lái)的麻煩，并有利于通過(guò)源泉控管，提高車(chē)船稅征收效果。
十二、目前，對乘用車(chē)的所有人或管理人主要征收哪些稅，是否屬于重復征稅？
答：我國目前對乘用車(chē)的所有人或管理人征收的稅種主要有三個(gè)：車(chē)輛購置稅、燃油消費稅和車(chē)船稅。其中，車(chē)輛購置稅來(lái)源于車(chē)輛購置附加費，燃油消費稅來(lái)源于養路費等收費。這兩個(gè)稅種都是通過(guò)費改稅而來(lái)的，籌集的資金專(zhuān)門(mén)用于公路建設和養護。車(chē)船稅屬于財產(chǎn)稅，是在保有環(huán)節征收的稅種。新中國成立以來(lái)，車(chē)船稅已有60年的征收歷史，此次車(chē)船稅立法不是新開(kāi)征稅種，只是立法。這三個(gè)稅種各有側重，功能不同，不存在重復征稅或重復設置問(wèn)題。
十三、為什么自
答：《車(chē)船稅法》自
2011年，仍按現行《車(chē)船稅暫行條例》及其實(shí)施細則和各地制定的征收辦法計征車(chē)船稅。自
（財政部稅政司 國家稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司）
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