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目 錄
第一部分 您的權利
一、知情權
二、保密權
三、稅收監督權
四、納稅申報方式選擇權
五、申請延期申報權
六、申請延期繳納稅款權
七、申請退還多繳稅款權
八、依法享受稅收優(yōu)惠權
九、委托稅務(wù)代理權
十、陳述與申辯權
十一、對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)的拒絕檢查權
十二、稅收法律救濟權
十三、依法要求聽(tīng)證的權利
十四、索取有關(guān)稅收憑證的權利
第二部分 您的義務(wù)
一、依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)
二、依法設置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開(kāi)具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)
三、財務(wù)會(huì )計制度和會(huì )計核算軟件備案的義務(wù)
四、按照規定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)
五、按時(shí)、如實(shí)申報的義務(wù)
六、按時(shí)繳納稅款的義務(wù)
七、代扣、代收稅款的義務(wù)
八、接受依法檢查的義務(wù)
九、及時(shí)提供信息的義務(wù)
十、報告其他涉稅信息的義務(wù)
為了您更好地了解《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人權利與義務(wù)的公告》的內容，方便您維護自身的合法權益，幫助您在納稅過(guò)程中全面行使享有的權利，正確履行應盡的義務(wù)，我們依據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則、《中華人民共和國行政處罰法》等相關(guān)法律和行政法規編寫(xiě)了《<納稅人權利與義務(wù)公告>解讀》，就您享有某項權利的含義、法律依據以及如何實(shí)現作了說(shuō)明，同時(shí)對您履行某項義務(wù)的含義、法律依據、要求以及未履行義務(wù)可能承擔的法律責任等進(jìn)行了闡述，并列舉了相關(guān)事例幫助您理解，以便您更好地監督我們的納稅服務(wù)和稅收執法行為。需要注意的是，本文中所引用的法律、行政法規如有修改，請以最新規定為準。
第一部分 您的權利
您在履行納稅義務(wù)過(guò)程中，依法享有下列權利：
一、知情權
您有權向我們了解國家稅收法律、行政法規的規定以及與納稅程序有關(guān)的情況，包括：現行稅收法律、行政法規和稅收政策規定；辦理稅收事項的時(shí)間、方式、步驟以及需要提交的資料；應納稅額核定及其他稅務(wù)行政處理決定的法律依據、事實(shí)依據和計算方法；與我們在納稅、處罰和采取強制執行措施時(shí)發(fā)生爭議或糾紛時(shí)，您可以采取的法律救濟途徑及需要滿(mǎn)足的條件。
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知情權是《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《稅收征管法》）賦予您的一項重要權利，主要包含以下四項內容：
1．稅收政策知情權
您有權獲知現行稅收法律、行政法規和其他稅收政策規定。您對稅收政策的全面了解，是您依法納稅的前提，是構建和諧征納關(guān)系的基礎。為保障您的稅收政策知情權，我們要履行好相關(guān)宣傳、告知、接受咨詢(xún)等義務(wù)。
2．涉稅程序知情權
您有權獲知各種稅收事項的辦理時(shí)間、方式、步驟以及需要提交的資料。一方面使您知曉應如何辦理涉稅手續，比如辦理稅務(wù)登記、納稅申報、發(fā)票領(lǐng)購等，便于您正確履行您的納稅義務(wù)；另一方面讓您了解我們實(shí)施稅務(wù)檢查、稅務(wù)行政處罰等稅務(wù)事項時(shí)的法定程序，有效保障您的合法權益。
3．應納稅額核定及其他稅務(wù)行政處理決定知情權
應納稅額核定是指我們依法對特定納稅人按規定程序和計算方法作出納稅多少的決定，比如個(gè)體工商戶(hù)的定額核定。在接受應納稅額核定前，您有權獲知稅額核定的法律依據、事實(shí)依據以及核定方法等。
根據《中華人民共和國行政處罰法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《行政處罰法》），如果您是當事人，我們在對您作出稅務(wù)行政處罰決定前，應當告知您作出行政處罰決定的事實(shí)、理由及依據，并告知您依法享有的權利，比如陳述、申辯權。如果我們在作出稅務(wù)行政處罰決定之前，不依照規定向您告知給予行政處罰的事實(shí)、理由和依據，行政處罰決定不能成立。在作出較大數額罰款的行政處罰決定之前，我們還應當告知您有要求舉行聽(tīng)證的權利，您要求聽(tīng)證的，我們應當組織聽(tīng)證。
4．法律救濟途徑知情權
您有獲知如何申請稅務(wù)行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償的權利。具體規定詳見(jiàn)您享有的稅收法律救濟權。
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《稅收征管法》第七條 稅務(wù)機關(guān)應當廣泛宣傳稅收法律、法規，普及納稅知識，無(wú)償地為納稅人提供納稅咨詢(xún)服務(wù)。
《稅收征管法》第八條第一款 納稅人、扣繳義務(wù)人有權向稅務(wù)機關(guān)了解國家稅收法律、行政法規的規定以及與納稅程序有關(guān)的情況。
《行政處罰法》第三十一條 行政機關(guān)在作出行政處罰決定之前，應當告知當事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由及依據，并告知當事人依法享有的權利。
《行政處罰法》第四十二條 行政機關(guān)作出責令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷(xiāo)許可證或者執照、較大數額罰款等行政處罰決定之前，應當告知當事人有要求舉行聽(tīng)證的權利；當事人要求聽(tīng)證的，行政機關(guān)應當組織聽(tīng)證。當事人不承擔行政機關(guān)組織聽(tīng)證的費用。
《中華人民共和國行政許可法》第五條 設定和實(shí)施行政許可，應當遵循公開(kāi)、公平、公正的原則。
有關(guān)行政許可的規定應當公布；未經(jīng)公布的，不得作為實(shí)施行政許可的依據。行政許可的實(shí)施和結果，除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私的外，應當公開(kāi)。
符合法定條件、標準的，申請人有依法取得行政許可的平等權利，行政機關(guān)不得歧視。
《中華人民共和國政府信息公開(kāi)條例》規定，稅務(wù)機關(guān)應當公開(kāi)機構設置、職能、辦事程序等情況，公開(kāi)行政法規、規章和規范性文件等。
?。ㄈ┠绾螌?shí)現知情權
保障您的知情權是我們的法定義務(wù)，我們會(huì )通過(guò)各種途徑廣泛宣傳稅收法律、行政法規、稅收政策、辦稅程序以及其他應向您公開(kāi)的信息。您可以通過(guò)我們的辦稅服務(wù)廳、“
您實(shí)現知情權的具體途徑如下：
1．辦稅服務(wù)廳。您可以直接到我們的辦稅服務(wù)廳提出咨詢(xún)請求，我們將按照文明禮儀規范、服務(wù)承諾制和首問(wèn)責任制等制度要求，為您提供準確的咨詢(xún)服務(wù)。
為方便您了解有關(guān)稅收政策和納稅程序，根據政府信息公開(kāi)和辦稅公開(kāi)的要求，我們在辦稅服務(wù)廳存放有各類(lèi)稅收宣傳資料，并在辦稅服務(wù)廳公告相關(guān)信息，主要包括：
?。?span lang="EN-US">1）稅收政策。包括最新的稅收法律、法規和各項稅收政策及相關(guān)政策解釋。
?。?span lang="EN-US">2）辦稅程序。包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報、稅款繳納、涉稅文書(shū)受理時(shí)限、提交的資料等。
?。?span lang="EN-US">3）工作規范。包括我們制訂的有關(guān)工作制度和規定。
?。?span lang="EN-US">4）崗位職責。辦稅服務(wù)廳各崗位工作人員的姓名、職務(wù)和工作職責。
?。?span lang="EN-US">5）欠稅公告。定期將欠繳稅款的納稅人予以公告。
?。?span lang="EN-US">6）定期定額。定期公布實(shí)行定期定額征收方式的納稅人的定額結果。
?。?span lang="EN-US">7）收費標準。公開(kāi)各類(lèi)收費項目或受政府委托的收費項目的收費標準和依據。
2．稅務(wù)機關(guān)官方網(wǎng)站
您可以登錄國家稅務(wù)總局和各級稅務(wù)機關(guān)的官方網(wǎng)站，了解和查詢(xún)有關(guān)稅收政策、管理規定以及辦稅程序等內容。
3．電話(huà)語(yǔ)音服務(wù)系統
您可以隨時(shí)撥打全國稅務(wù)系統統一的“
4．稅收專(zhuān)題輔導會(huì )
您可以通過(guò)我們定期或不定期舉辦的稅收專(zhuān)題輔導會(huì )獲取相關(guān)信息。
除上述途徑外，您還可以通過(guò)稅收管理員、稅務(wù)報刊雜志、政府公共信息網(wǎng)等渠道來(lái)獲取相關(guān)稅收信息。
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某納稅人A領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執照后，在辦理稅務(wù)登記之前，其財務(wù)人員撥打了“
二、保密權
您有權要求我們?yōu)槟那闆r保密。我們將依法為您的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私保密，主要包括您的技術(shù)信息、經(jīng)營(yíng)信息和您、主要投資人以及經(jīng)營(yíng)者不愿公開(kāi)的個(gè)人事項。上述事項，如無(wú)法律、行政法規明確規定或者您的許可，我們將不會(huì )對外部門(mén)、社會(huì )公眾和其他個(gè)人提供。但根據法律規定，稅收違法行為信息不屬于保密范圍。
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保密權所稱(chēng)應該保密的信息，是指我們在稅收征收管理工作中依法制作或者采集的，以一定形式記錄、保存的涉及到您的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私的信息。法律賦予我們在稅收管理中獲得您生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息和個(gè)人信息的權力和手段，但我們掌握的信息只能用于稅務(wù)管理，不能用于其他方面，更不能因信息泄漏而使您的利益受到損害。因此保障您依法享有保密權，是規范稅務(wù)機關(guān)行政行為，保護您合法權益的基本要求。但需要指出的是，您的稅收違法行為信息不屬于保密范圍。
保密權的內容主要有兩項：
1.商業(yè)秘密
商業(yè)秘密是指不為公眾所知悉、能為權利人帶來(lái)經(jīng)濟利益、具有實(shí)用性并經(jīng)權利人采取保密措施的技術(shù)信息和經(jīng)營(yíng)信息。
2.個(gè)人隱私
個(gè)人隱私是指在稅收管理中，我們所掌握的涉及您的相關(guān)個(gè)人信息，包括您的儲蓄賬戶(hù)賬號、存款、個(gè)人財產(chǎn)、收入狀況、婚姻狀況等。
對于您的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私，除下列情形外，我們不會(huì )向外部門(mén)、社會(huì )公眾或個(gè)人提供：
?。?span lang="EN-US">1）按照法律、法規的規定應予公布的信息
?。?span lang="EN-US">2）根據法律規定第三方有權查詢(xún)的信息
?。?span lang="EN-US">3）納稅人查詢(xún)自身的信息
?。?span lang="EN-US">4）經(jīng)納稅人同意公開(kāi)的信息
另外，您對任何違反稅收法律、行政法規行為的檢舉，我們也會(huì )為您保密。
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《稅收征管法》第八條第二款 納稅人、扣繳義務(wù)人有權要求稅務(wù)機關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機關(guān)應當依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。
《稅收征管法》第十三條 任何單位和個(gè)人都有權檢舉違反稅收法律、行政法規的行為。收到檢舉的機關(guān)和負責查處的機關(guān)應當為檢舉人保密。稅務(wù)機關(guān)應當按照規定給予獎勵。
涉及到為您的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私保密的其他規定，其法律依據詳見(jiàn)《稅收征管法》第五十九條、第八十七條及《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《稅收征管法實(shí)施細則》）第五條。
?。ㄈ┠绾螌?shí)現保密權
您享有保密權主要體現在我們對您的稅務(wù)管理和您舉報他人涉稅問(wèn)題等四個(gè)方面：
1．在稅務(wù)管理活動(dòng)中，您自行申報的有關(guān)信息和我們主動(dòng)獲取的相關(guān)資料凡涉及到商業(yè)秘密和個(gè)人隱私的，我們將依法為您保密。
2．在您舉報他人稅收違法行為時(shí)，我們將依法為您保密。
3．在您投拆舉報稅務(wù)機關(guān)工作人員違法違紀情況時(shí)，我們將依法為您保密。
4．您有確鑿證據表明稅務(wù)機關(guān)或其工作人員將您的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私泄露給他人的，以及您檢舉他人稅收違法行為情況被泄露的，可按有關(guān)規定向我們進(jìn)行投訴，維護您的合法權益。
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某市稅務(wù)局稽查局，根據年度稽查計劃安排，于2009年7月對A化工廠(chǎng)2008年度企業(yè)所得稅繳納情況進(jìn)行專(zhuān)項檢查，稽查人員王某利用企業(yè)所得稅檢查可以接觸大量產(chǎn)品原材料數據的便利，將A化工廠(chǎng)投入大量研發(fā)資金開(kāi)發(fā)成功的一個(gè)化工新產(chǎn)品的有關(guān)原料配方數據，泄露給自己開(kāi)私營(yíng)化工廠(chǎng)的親戚，致使A化工廠(chǎng)經(jīng)濟利益遭受損失。A化工廠(chǎng)從維護自身合法權益，充分行使法律賦予的權利出發(fā)，將泄露該廠(chǎng)商業(yè)秘密給他人的稽查人員王某，向上一級稅務(wù)機關(guān)投訴并要求賠償。上級稅務(wù)機關(guān)在查證事實(shí)的基礎上，按照有關(guān)法律法規的規定，對稽查局有關(guān)負責人及稽查人員王某給予了行政處分，并依法作出了賠償決定。
三、稅收監督權
您對我們違反稅收法律、行政法規的行為，如稅務(wù)人員索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守，不征或者少征應征稅款，濫用職權多征稅款或者故意刁難等，可以進(jìn)行檢舉和控告。同時(shí)，您對其他納稅人的稅收違法行為也有權進(jìn)行檢舉。
?。ㄒ唬┒愂毡O督權的含義
控告和檢舉我們的稅收違法違紀行為是您的重要權利。稅收監督權的內容主要包括五個(gè)方面：
1．我們是否存在違反稅收法律、行政法規、規章和稅收規范性文件的行為。
2．我們的工作人員是否存在索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應征稅款，是否有濫用職權多征稅款或者故意刁難您的違法違紀行為。
3．我們對您行使檢舉、控告權是否有故意刁難或進(jìn)行打擊報復的行為。
4．我們的納稅服務(wù)過(guò)程。
5．其他納稅人是否存在違反稅收法律、行政法規、規章和稅收規范性文件的行為。
?。ǘ┒愂毡O督權的法律依據
《稅收征管法》第八條第五款 納稅人、扣繳義務(wù)人有權控告和檢舉稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀行為。
《稅收征管法》第九條 稅務(wù)機關(guān)應當加強隊伍建設，提高稅務(wù)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)。
稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員必須秉公執法、忠于職守、清正廉潔、禮貌待人、文明服務(wù)，尊重和保護納稅人、扣繳義務(wù)人的權利，依法接受監督。
稅務(wù)人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應征稅款；不得濫用職權多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務(wù)人。
《稅收征管法》第十三條 任何單位和個(gè)人都有權檢舉違反稅收法律、行政法規的行為。收到檢舉的機關(guān)和負責查處的機關(guān)應當為檢舉人保密。稅務(wù)機關(guān)應當按照規定給予獎勵。
?。ㄈ┠绾螌?shí)現稅收監督權
1．對于稅務(wù)機關(guān)的違法違紀行為，您可以向其上一級稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行檢舉和控告。
2．對于稅務(wù)人員的違法違紀行為和其他單位及個(gè)人違反稅收法律、行政法規的行為，您可以向主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行檢舉和控告。
3．對于稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的違法違紀行為，您也可以直接向有權處理的政府其他部門(mén)進(jìn)行檢舉和控告。
您可以通過(guò)電話(huà)、傳真、電子郵件、信函、來(lái)訪(fǎng)等方式進(jìn)行檢舉、控告。需要注意的是，您的檢舉和控告必須以事實(shí)為依據，不得捏造事實(shí)、制造假證、誣告陷害他人。
我們鼓勵您盡可能采用實(shí)名檢舉和書(shū)面檢舉的方式。
上述舉報案件如出現管轄權的問(wèn)題，我們將及時(shí)把舉報材料轉交有權處理的部門(mén)。
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1．某縣地稅局稅收管理員李某，利用主管A商貿公司的權力，要求該公司將自己宴請他人的費用3000元予以報銷(xiāo)，該公司對李某的行為十分氣憤，遂向該縣地稅局書(shū)面進(jìn)行檢舉?？h地稅局紀檢監察部門(mén)在查清事實(shí)的基礎上，責成李某退還了報銷(xiāo)款并對其進(jìn)行了相應行政處理，維護了納稅人的合法權益。
2．設在某市經(jīng)濟技術(shù)開(kāi)發(fā)區的A公司，按票面金額的1.2%收取開(kāi)票費，為B公司虛開(kāi)貨物運輸業(yè)專(zhuān)用發(fā)票。A公司職工張某，從維護國家利益出發(fā)，行使法律賦予的舉報權，將這種偷逃國家稅款的行為，向市國稅局書(shū)面舉報。后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查實(shí)，A公司共為B公司虛開(kāi)貨物運輸業(yè)專(zhuān)用發(fā)票近2億元，已被B公司申報抵扣貨物運輸進(jìn)項稅額近1400 萬(wàn)元，給國家造成巨大經(jīng)濟損失。稅務(wù)機關(guān)按有關(guān)法律、法規的規定對A、B公司分別予以處罰，并移送司法機關(guān)處理。市國稅局按照有關(guān)規定對舉報人張某進(jìn)行了獎勵。
四、納稅申報方式選擇權
您可以直接到辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規定采取郵寄、數據電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。但采取郵寄或數據電文方式辦理上述申報、報送事項的，需經(jīng)您的主管稅務(wù)機關(guān)批準。
您如采取郵寄方式辦理納稅申報，應當使用統一的納稅申報專(zhuān)用信封，并以郵政部門(mén)收據作為申報憑據。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報日期。
數據電文方式是指我們確定的電話(huà)語(yǔ)音、電子數據交換和網(wǎng)絡(luò )傳輸等電子方式。您如采用電子方式辦理納稅申報，應當按照我們規定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書(shū)面報送給我們。
?。ㄒ唬┘{稅申報方式選擇權的含義
納稅申報方式的選擇權，是指您有權選擇某種方式辦理納稅申報。納稅申報方式，是指您在發(fā)生納稅義務(wù)或代扣代繳、代收代繳義務(wù)后，在申報期限內，依照稅收法律、行政法規的規定向主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行申報納稅的形式，主要有以下幾種：
1．上門(mén)申報，是指您按期自行到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報手續的申報方式，申報日期以稅務(wù)機關(guān)簽署的日期為準。
2．郵寄申報，是指您將納稅申報表及有關(guān)資料裝入專(zhuān)用郵寄信封，按期寄送主管稅務(wù)機關(guān)的申報方式。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報日期。
3．數據電文申報，是指您通過(guò)稅務(wù)機關(guān)確定的電話(huà)語(yǔ)音、電子數據交換和網(wǎng)絡(luò )傳輸等電子方式進(jìn)行納稅申報。數據電文申報以稅務(wù)機關(guān)收到申報數據的時(shí)間為實(shí)際申報日期。
4．其他申報方式
其他申報方式包括簡(jiǎn)易申報和簡(jiǎn)并征期兩種。簡(jiǎn)易申報，是指實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，在法律、行政法規規定的期限或者在稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規的規定確定的期限內繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以視同已經(jīng)完成申報。簡(jiǎn)并征期，是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，可以采取將納稅期限合并為按季、半年、年的方式繳納稅款，具體期限由省級稅務(wù)機關(guān)根據具體情況確定。
?。ǘ┘{稅申報方式選擇權的法律依據
《稅收征管法》第二十六條 納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規定采取郵寄、數據電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。
《稅收征管法實(shí)施細則》第三十條第一款 稅務(wù)機關(guān)應當建立、健全納稅人自行申報納稅制度。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，納稅人、扣繳義務(wù)人可以采取郵寄、數據電文方式辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。
《稅收征管法實(shí)施細則》第三十六條 實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報、簡(jiǎn)并征期等申報納稅方式。
?。ㄈ┠绾螌?shí)現納稅申報方式選擇權
按照國家法律、行政法規的規定，如果您是負有納稅義務(wù)的納稅人或者是負有代扣代繳、代收代繳義務(wù)的扣繳義務(wù)人，那么您就是行使納稅申報方式選擇權的主體。
1．不需審批的納稅申報方式
如果您選擇上門(mén)（直接）申報 ，您可直接持納稅申報表和有關(guān)資料，按規定期限向主管稅務(wù)機關(guān)辦理申報。
2．需審批的納稅申報方式
如果您選擇郵寄申報、數據電文申報或其他方式申報的，需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準后辦理各項納稅申報。
?。?span lang="EN-US">1）郵寄申報
①郵寄申報的條件
如果您財務(wù)制度健全、會(huì )計核算規范，實(shí)行查賬征收方式，那么經(jīng)您的主管稅務(wù)機關(guān)批準，可以采用郵寄申報辦法。
②郵寄申報的程序
您在法定的納稅申報期內，按稅務(wù)機關(guān)規定的要求填寫(xiě)各類(lèi)申報表和納稅資料后，使用統一規定的納稅申報特快專(zhuān)遞專(zhuān)用信封，可以約定時(shí)間由郵政人員上門(mén)收寄，也可以到指定的郵政部門(mén)辦理交寄手續。無(wú)論是郵政人員上門(mén)收寄，還是由您到郵政部門(mén)辦理交寄，郵政部門(mén)均應向您開(kāi)具收據。該收據作為郵寄申報的憑據，以備查核。
?。?span lang="EN-US">2）數據電文申報
①數據電文申報的條件
如果您財務(wù)制度健全、會(huì )計核算規范，在銀行開(kāi)立了稅款解繳賬戶(hù)并具備上網(wǎng)條件，那么經(jīng)您的主管稅務(wù)機關(guān)批準，可以采用數據電文申報辦法。
②數據電文申報的程序
您應當在法定的納稅申報期限內進(jìn)行納稅申報，填報納稅申報表、財務(wù)會(huì )計報表及其他應報送的資料，把申報數據通過(guò)電話(huà)語(yǔ)音、電子數據交換和網(wǎng)絡(luò )傳輸等電子方式報送給主管稅務(wù)機關(guān)，完成納稅申報過(guò)程；主管稅務(wù)機關(guān)以申報接收系統接收的數據作為您履行納稅申報義務(wù)的依據，以數據電文申報納稅系統收到申報數據的時(shí)間為實(shí)際申報日期。您在申報結束后，應當按照我們規定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書(shū)面報送主管稅務(wù)機關(guān)。
?。?span lang="EN-US">3）其他申報方式
如果您的主管稅務(wù)機關(guān)對您實(shí)行定期定額的稅款征收辦法，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，您可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報、簡(jiǎn)并征期的申報納稅方式。一是您按照稅務(wù)機關(guān)核定的稅款按期繳納入庫，以完稅憑證代替納稅申報；二是您依照稅務(wù)機關(guān)核定的稅額和核定的納稅期按季、半年、一年申報納稅，具體合并的期限由省級稅務(wù)機關(guān)結合當地的辦稅條件，本著(zhù)方便您和降低征納成本的原則確定。
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A公司2009年1月向稅務(wù)機關(guān)辦理登記，每月通過(guò)上門(mén)的方式向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，2009年9月，該公司由于辦公場(chǎng)所搬遷，財務(wù)人員因距離主管稅務(wù)機關(guān)較遠，擅自通過(guò)郵寄方式將當月的納稅申報資料郵寄給主管稅務(wù)機關(guān)來(lái)完成納稅申報。此例中，A公司在未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準的情況下選擇郵寄申報作為本單位的納稅申報方式，違反了《稅收征管法》及《稅收征管法實(shí)施細則》的規定。
五、申請延期申報權
您如不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，應當在規定的期限內向我們提出書(shū)面延期申請，經(jīng)核準，可在核準的期限內辦理。經(jīng)核準延期辦理申報、報送事項的，應當在稅法規定的納稅期內按照上期實(shí)際繳納的稅額或者我們核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。
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如果您確因特殊困難不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，可在規定的期限內向稅務(wù)機關(guān)提出書(shū)面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可在核準后的期限內再行辦理納稅申報。它是在您發(fā)生特殊困難時(shí)適用的，有利于保護您的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和合法權益。
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《稅收征管法》第二十七條 納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可以延期申報。
經(jīng)核準延期辦理前款規定的申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。
《稅收征管法實(shí)施細則》第三十七條 納稅人、扣繳義務(wù)人按照規定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規定的期限內向稅務(wù)機關(guān)提出書(shū)面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，在核準的期限內辦理。
納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應當在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告。稅務(wù)機關(guān)應當查明事實(shí)，予以核準。
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1．申請延期申報的條件
?。?span lang="EN-US">1）您按照規定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，致使您無(wú)法在規定的期限內辦理納稅申報，需要延期的。
?。?span lang="EN-US">2）因不可抗力，例如地震、洪水等自然災害以及戰爭、動(dòng)亂等社會(huì )事件導致您不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的。
2．延期申報權實(shí)現的途徑
您如果符合延期申報條件，應當在稅收法律、行政法規規定的申報期限內，向稅務(wù)機關(guān)提出書(shū)面延期申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，作出核準或者不予批準的決定并答復您。
您如果因不可抗力不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，應當在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)補報書(shū)面報告及相關(guān)的情況證明材料。
需要注意的是，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準延期辦理申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預繳稅款，并在核準的期限內辦理稅款結算。
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A公司于
六、申請延期繳納稅款權
如您因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長(cháng)不得超過(guò)三個(gè)月。計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以參照省級稅務(wù)機關(guān)的批準權限，審批您的延期繳納稅款申請。
您滿(mǎn)足以下任何一個(gè)條件，均可以申請延期繳納稅款：一是因不可抗力，導致您發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；二是當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會(huì )保險費后，不足以繳納稅款的。
?。ㄒ唬┥暾堁悠诶U納稅款權的含義
延期繳納稅款權，是指您因特殊困難，不能按照法律、行政法規規定的期限繳納稅款時(shí)，依法享有申請延期繳納稅款的權利。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準延期繳納稅款的，在批準的期限內，不加收滯納金。特殊困難是指：
1．因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的。
2．當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會(huì )保險費后，不足以繳納稅款的。
?。ǘ┥暾堁悠诶U納稅款權的法律依據
《稅收征管法》第三十一條 納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規規定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規的規定確定的期限，繳納或者解繳稅款。
納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長(cháng)不得超過(guò)三個(gè)月。
《稅收征管法實(shí)施細則》第四十一條第二款 計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以參照《稅收征管法》第三十一條第二款的批準權限，審批納稅人延期繳納稅款。
《稅收征管法實(shí)施細則》第四十二條第一款 納稅人需要延期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿(mǎn)前提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告，當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶(hù)的對賬單，資產(chǎn)負債表，應付職工工資和社會(huì )保險費等稅務(wù)機關(guān)要求提供的支出預算。
?。ㄈ┠绾螌?shí)現延期繳納稅款權
您如果符合延期繳納稅款條件，應當在繳納稅款期限屆滿(mǎn)前向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，并報送下列材料：
1．延期繳納稅款申請審批表
2．當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶(hù)的對賬單
3．資產(chǎn)負債表
4．應付職工工資和社會(huì )保險費等稅務(wù)機關(guān)要求提供的支出預算
稅務(wù)機關(guān)應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿(mǎn)之日起加收滯納金。
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某公司
七、申請退還多繳稅款權
對您超過(guò)應納稅額繳納的稅款，我們發(fā)現后，將自發(fā)現之日起10日內辦理退還手續；如您自結算繳納稅款之日起三年內發(fā)現的，可以向我們要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。我們將自接到您退還申請之日起30日內查實(shí)并辦理退還手續，涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規有關(guān)國庫管理的規定退還。
?。ㄒ唬┥暾埻诉€多繳稅款權的含義
您有依法納稅的義務(wù)，但既不能少繳稅款，也不應多繳。申請退還多繳稅款權，是指您對自身多繳的，超過(guò)法律規定應繳稅款的部分有依法要求我們退還的權利。
?。ǘ┥暾埻诉€多繳稅款權的法律依據
《稅收征管法》第五十一條 納稅人超過(guò)應納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發(fā)現的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時(shí)查實(shí)后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規有關(guān)國庫管理的規定退還。
《稅收征管法實(shí)施細則》第七十八條 稅務(wù)機關(guān)發(fā)現納稅人多繳稅款的，應當自發(fā)現之日起10日內辦理退還手續；納稅人發(fā)現多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機關(guān)應當自接到納稅人退還申請之日起30日內查實(shí)并辦理退還手續。
稅收征管法第五十一條規定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅不包括依法預繳稅款形成的結算退稅、出口退稅和各種減免退稅。
退稅利息按照稅務(wù)機關(guān)辦理退稅手續當天中國人民銀行規定的活期存款利率計算。
《稅收征管法實(shí)施細則》第七十九條 當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以將應退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。
?。ㄈ┠绾螌?shí)現申請退還多繳稅款權
如果我們發(fā)現您多繳稅款的，應當自發(fā)現之日起10日內辦理退還手續；如果您發(fā)現多繳稅款，要求退還的，我們應當自接到您退還申請之日起30日內查實(shí)并辦理退還手續。具體程序：
1．您應持稅務(wù)登記證件（按照規定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的除外），向您的主管稅務(wù)機關(guān)提出退稅申請，并按我們的要求填寫(xiě)退稅申請文書(shū)和提供相關(guān)資料。
2．我們受理和審批完成后，將您多繳的稅款按規定程序在規定時(shí)間內退還。
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A企業(yè)
八、依法享受稅收優(yōu)惠權
您可以依照法律、行政法規的規定書(shū)面申請減稅、免稅。減稅、免稅的申請須經(jīng)法律、行政法規規定的減稅、免稅審查批準機關(guān)審批。減稅、免稅期滿(mǎn)，應當自期滿(mǎn)次日起恢復納稅。減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起15日內向我們報告；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務(wù)。
如您享受的稅收優(yōu)惠需要備案的，應當按照稅收法律、行政法規和有關(guān)政策規定，及時(shí)辦理備案手續。
?。ㄒ唬┮婪ㄏ硎芏愂諆?yōu)惠權的含義
稅收優(yōu)惠，是指國家運用稅收政策對特定行業(yè)、特定區域、特定類(lèi)型的納稅人或者特定課稅對象給予減輕或免除稅收負擔的一種優(yōu)待。我國目前的稅收優(yōu)惠政策主要是減稅免稅政策。此外，您還可以依照稅收協(xié)定的規定申請減稅、免稅或不征稅的待遇。
減稅是從應征稅款中減征部分稅款。免稅是免征全部稅款。減免稅分為報批類(lèi)減免稅和備案類(lèi)減免稅。報批類(lèi)減免稅是指應由稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目；備案類(lèi)減免稅是指取消審批手續的減免稅項目和不需稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目。稅收協(xié)定是兩國政府對納稅人的跨國所得進(jìn)行稅收管轄權劃分的法律依據，對于不同類(lèi)型的所得分別有不同的規定，主要包括在所得來(lái)源國減稅、免稅和不予征稅等待遇。
?。ǘ┮婪ㄏ硎芏愂諆?yōu)惠權的法律依據
《稅收征管法》第八條第三款 納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權利。
《稅收征管法》第三十三條 納稅人可以依照法律、行政法規的規定書(shū)面申請減稅、免稅。
減稅、免稅的申請須經(jīng)法律、行政法規規定的減稅、免稅審查批準機關(guān)審批。地方各級人民政府、各級人民政府主管部門(mén)、單位和個(gè)人違反法律、行政法規規定，擅自作出的減稅、免稅決定無(wú)效，稅務(wù)機關(guān)不得執行，并向上級稅務(wù)機關(guān)報告。
《稅收征管法實(shí)施細則》第四十三條 法律、行政法規規定或者經(jīng)法定的審批機關(guān)批準減稅、免稅的納稅人，應當持有關(guān)文件到主管稅務(wù)機關(guān)辦理減稅、免稅手續。減稅、免稅期滿(mǎn)，應當自期滿(mǎn)次日起恢復納稅。
享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起15日內向稅務(wù)機關(guān)報告；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，稅務(wù)機關(guān)應當予以追繳。
?。ㄈ┠绾螌?shí)現稅收優(yōu)惠權
您如果符合減免稅條件，應當按照下列程序辦理：
1．報批類(lèi)減免稅的辦理程序
?。?span lang="EN-US">1）申請。對于符合規定報批范圍的減免稅，由您在規定的期限內提出減免稅申請，經(jīng)我們審核批準后執行。您申請減免稅必須向我們提供如下書(shū)面資料：
①減免稅申請審批表，列明減免稅的理由、依據、范圍、期限、數量、金額等。
②財務(wù)會(huì )計報表、納稅申報表。
③有關(guān)部門(mén)出具的證明材料。
?。?span lang="EN-US">2）審批。對符合法定條件、標準的減免稅申請，我們將對您提供的資料與減免稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行審核，在規定的期限內作出準予減免稅的書(shū)面決定。依法不予減免稅的，應當說(shuō)明理由，并告知您享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。我們受理或者不予受理減免稅申請，應當出具加蓋稅務(wù)機關(guān)專(zhuān)用印章和注明日期的書(shū)面憑證。我們作出的減免稅審批決定，應當自作出決定之日起10個(gè)工作日內向您送達減免稅審批書(shū)面決定。
2．備案類(lèi)減免稅的辦理程序
?。?span lang="EN-US">1）您在執行備案類(lèi)減免稅之前，必須在規定期限內提交減免稅政策的執行情況和主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料。
?。?span lang="EN-US">2）我們受理您減免稅備案后7個(gè)工作日內完成登記備案工作，并告知您執行。
3. 享受稅收協(xié)定待遇的稅收優(yōu)惠
您如需享受稅收協(xié)定待遇，應當按照中國與其他國家之間簽訂的稅收協(xié)定和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)[2009]124號）等規定，及時(shí)辦理審批或備案手續。
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A公司是從事計算機技術(shù)研發(fā)的企業(yè)。2009年2月，A公司與乙公司簽訂為乙公司開(kāi)發(fā)一項工業(yè)控制項目技術(shù)的協(xié)議，協(xié)議約定A公司于2009年5月將該成果轉讓給乙公司并收取該項技術(shù)轉讓價(jià)款30萬(wàn)元。A公司在2010年4月向稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅備案類(lèi)減免登記，并按規定報送了相關(guān)資料，A公司2009技術(shù)轉讓價(jià)款30萬(wàn)元免征企業(yè)所得稅。
九、委托稅務(wù)代理權
您有權就以下事項委托稅務(wù)代理人代為辦理：設立、變更或者注銷(xiāo)稅務(wù)登記、除增值稅專(zhuān)用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續、納稅申報或扣繳稅款報告、稅款繳納和申請退稅、制作涉稅文書(shū)、審查納稅情況、建賬建制、辦理財務(wù)、稅務(wù)咨詢(xún)、申請稅務(wù)行政復議、提起稅務(wù)行政訴訟以及國家稅務(wù)總局規定的其他業(yè)務(wù)。
?。ㄒ唬┪卸悇?wù)代理權的含義
委托稅務(wù)代理權是指您根據自身經(jīng)營(yíng)管理的需要自愿委托，或者根據相關(guān)稅收法律、行政法規和規章的要求自行委托具有合法資格的機構或個(gè)人在代理權限內，以您的名義依法向稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)稅務(wù)事宜的權利。
?。ǘ┪卸悇?wù)代理權的法律依據
《稅收征管法》第八十九條 納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜。
《稅收征管法實(shí)施細則》第九十八條 稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。
《稅收征管法實(shí)施細則》第一百一十一條 納稅人、扣繳義務(wù)人委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜的辦法，由國家稅務(wù)總局規定。
?。ㄈ┠绾螌?shí)現委托稅務(wù)代理權
1．您根據需要可以委托稅務(wù)代理人按照代理權限和代理期限代為辦理相關(guān)稅務(wù)事宜，稅務(wù)代理分為全面代理、單項代理或臨時(shí)代理、常年代理，您可以根據自身情況選擇不同的代理方式。
2．您選擇稅務(wù)代理應與稅務(wù)代理人簽訂委托代理協(xié)議書(shū)。委托代理協(xié)議書(shū)應當載明代理人和被代理人名稱(chēng)、代理事項、代理權限、代理期限以及其他應明確的內容，并由代理人及其所在的代理機構和被代理人簽名蓋章。
3．您的稅務(wù)代理關(guān)系可以因代理期限屆滿(mǎn)而終止，也可因法定情形出現，單方面終止，不論是您單方終止還是稅務(wù)代理人單方終止，終止方均應及時(shí)通知另一方，并向我們報告，同時(shí)公布終止決定。
需要注意的是：稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規，造成您未繳或者少繳稅款的，除由您繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，我們將對稅務(wù)代理人處以您未繳或者少繳稅款50％以上3倍以下的罰款。
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A公司與某稅務(wù)師事務(wù)所簽訂了稅務(wù)代理協(xié)議，委托代理記賬和納稅申報，2010年5月，稅務(wù)代理人對一筆40萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)收入未入賬，也沒(méi)有申報納稅。稅務(wù)機關(guān)根據相關(guān)規定，對A公司依法進(jìn)行處理，同時(shí)對稅務(wù)代理人處少繳稅款1倍的罰款。
十、陳述與申辯權
您對我們作出的決定，享有陳述權、申辯權。如果您有充分的證據證明自己的行為合法，我們就不得對您實(shí)施行政處罰；即使您的陳述或申辯不充分合理，我們也會(huì )向您解釋實(shí)施行政處罰的原因。我們不會(huì )因您的申辯而加重處罰。
?。ㄒ唬╆愂雠c申辯權的含義
陳述權，是指您對我們作出的決定享有陳述自己意見(jiàn)的權利；申辯權，是指您對我們作出的決定所主張的事實(shí)、理由和依據享有申訴和解釋說(shuō)明的權利。
?。ǘ╆愂雠c申辯權的法律依據
《稅收征管法》第八條第四款 納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)所作出的決定，享有陳述權、申辯權；依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償等權利。
《行政處罰法》第六條 公民、法人或者其他組織對行政機關(guān)所給予的行政處罰，享有陳述權、申辯權；對行政處罰不服的，有權依法申請行政復議或者提起行政訴訟。
《行政處罰法》第三十二條 當事人有權進(jìn)行陳述和申辯。行政機關(guān)必須充分聽(tīng)取當事人的意見(jiàn)，對當事人提出的事實(shí)、理由和證據，應當進(jìn)行復核；當事人提出的事實(shí)、理由或者證據成立的，行政機關(guān)應當采納。
行政機關(guān)不得因當事人申辯而加重處罰。
《行政處罰法》第四十一條 行政機關(guān)及其執法人員在作出行政處罰決定之前，不依照本法第三十一條、第三十二條的規定向當事人告知給予行政處罰的事實(shí)、理由和依據，或者拒絕聽(tīng)取當事人的陳述、申辯，行政處罰決定不能成立；當事人放棄陳述或者申辯權利的除外。
?。ㄈ┠绾螌?shí)現陳述與申辯權
我們作出的稅務(wù)行政處罰，分為簡(jiǎn)易程序和一般程序。
1．簡(jiǎn)易程序的陳述與申辯權
簡(jiǎn)易程序的稅務(wù)行政處罰是指違法事實(shí)確鑿并有法定依據，對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以1000元以下罰款或者警告的行政處罰，我們可以當場(chǎng)作出行政處罰決定。
如果我們對您實(shí)施簡(jiǎn)易程序的稅務(wù)行政處罰，在作出行政處罰決定之前，應當當場(chǎng)告知您作出行政處罰決定的事實(shí)、理由及依據，并告知您依法享有的權利。您對我們提出的事實(shí)、理由及依據可以當場(chǎng)提出質(zhì)疑，闡明您的意見(jiàn)。我們將聽(tīng)取您的陳述、申辯，并進(jìn)行復核。您提出的事實(shí)、理由及證據成立的，應當采納。我們不能因您的陳述或申辯而加重處罰。
2．一般程序的陳述與申辯權
一般程序的稅務(wù)行政處罰是指除簡(jiǎn)易程序以外的稅務(wù)行政處罰。
如果我們對您實(shí)施一般程序的稅務(wù)行政處罰，在作出行政處罰決定之前，應當告知您作出行政處罰決定的事實(shí)、理由及依據，并告知您享有陳述、申辯的權利。如果稅務(wù)行政處罰的罰款數額達到一定金額（對公民罰款2000元以上、對法人或其他組織罰款10000元以上），您有權要求舉行聽(tīng)證（詳見(jiàn)第十三項權利）。
您要求陳述、申辯的，應在我們作出稅務(wù)行政處罰決定之前向我們陳述、申辯，進(jìn)行陳述、申辯可以采取口頭形式或書(shū)面形式。采取口頭形式進(jìn)行陳述、申辯的，我們應當記錄。您對陳述、申辯筆錄審核無(wú)誤后應簽字或者蓋章。
我們將對您提出的事實(shí)、理由和證據進(jìn)行復核；您提出的事實(shí)、理由或者證據成立的，應當采納。
在聽(tīng)取您的陳述、申辯并復核后，或您表示放棄陳述、申辯權后，我們才可以作出稅務(wù)行政處罰決定，并送達您簽收。
?。ㄋ模┦吕庹f(shuō)
稅務(wù)分局依照《稅收征管法》第六十二條規定，擬對A公司作出罰款500元的處罰決定。A公司當即向稅務(wù)分局遞交了辯解書(shū)，稱(chēng)由于洪水造成電訊中斷和橋梁損壞，致使公司無(wú)法及時(shí)報告和按期申報，并非主觀(guān)上故意拖延，并在道路修復后立即辦理了納稅申報，故要求稅務(wù)分局不予處罰。稅務(wù)機關(guān)核實(shí)情況后，作出不予處罰的決定。
十一、對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)的拒絕檢查權
我們派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應當向您出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)；對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)的，您有權拒絕檢查。
?。ㄒ唬┚芙^檢查權的含義
稅務(wù)人員必須依法行使稅務(wù)檢查權，不得擅自對您實(shí)施檢查。為表明我們稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的身份，對您進(jìn)行檢查時(shí)我們應當出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)，這是稅務(wù)檢查的法定程序。如果稅務(wù)人員未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)，您有權拒絕我們的檢查。
?。ǘ┚芙^檢查權的法律依據
《稅收征管法》第五十九條 稅務(wù)機關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應當出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)。未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)的，被檢查人有權拒絕檢查。
《稅收征管法實(shí)施細則》第八十九條 稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員應當依照稅收征管法及本細則的規定行使稅務(wù)檢查職權。
稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應當出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)；無(wú)稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)的，納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當事人有權拒絕檢查。稅務(wù)機關(guān)對集貿市場(chǎng)及集中經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以使用統一的稅務(wù)檢查通知書(shū)。
稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)的式樣、使用和管理的具體辦法，由國家稅務(wù)總局制定。
?。ㄈ┠绾螌?shí)現拒絕檢查權
稅務(wù)檢查人員必須按稅務(wù)檢查證或稅務(wù)檢查通知書(shū)載明的檢查范圍和期限，行使稅務(wù)檢查權。如果稅務(wù)人員未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)，您可以拒絕提供賬簿、憑證等涉稅資料，并可以向稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行檢舉。
稅務(wù)檢查證是稅務(wù)檢查人員進(jìn)行稅務(wù)檢查的法定專(zhuān)用公務(wù)憑證，主要內容包括持證人姓名、照片、工作單位、檢查范圍、檢查職責、發(fā)證機關(guān)、證號、稅務(wù)檢查證專(zhuān)用章、有效期限和發(fā)證時(shí)間。
稅務(wù)檢查通知書(shū)是實(shí)施檢查的稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具給被查納稅人的告知書(shū)，載明了檢查時(shí)間、檢查人員的姓名、證號、檢查所屬期間、實(shí)施檢查的稅務(wù)機關(guān)名稱(chēng)及文書(shū)號等，并蓋有簽發(fā)稅務(wù)機關(guān)的公章。
我們將您以前會(huì )計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調回稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行檢查時(shí)，如果未經(jīng)縣級以上稅務(wù)局（分局）局長(cháng)批準，您有權拒絕。我們調回您當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料進(jìn)行檢查，如果未經(jīng)設區的市、自治州以上稅務(wù)局局長(cháng)批準，您也有權拒絕。
?。ㄋ模┦吕庹f(shuō)
某市稅務(wù)局稽查局于
十二、稅收法律救濟權
您對我們作出的決定，依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償等權利。
您、納稅擔保人同我們在納稅上發(fā)生爭議時(shí)，必須先依照我們的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。如您對我們的處罰決定、強制執行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。
當我們的職務(wù)違法行為給您和其他稅務(wù)當事人的合法權益造成侵害時(shí)，您和其他稅務(wù)當事人可以要求稅務(wù)行政賠償。主要包括：一是您在限期內已繳納稅款，我們未立即解除稅收保全措施，使您的合法權益遭受損失的；二是我們?yōu)E用職權違法采取稅收保全措施、強制執行措施或者采取稅收保全措施、強制執行措施不當，使您或者納稅擔保人的合法權益遭受損失的。
稅收法律救濟權分為申請行政復議權、提起行政訴訟權和請求國家賠償權。此外，您如果是我國居民，可以按照我國對外簽署的避免雙重征稅協(xié)定（安排）的有關(guān)規定就稅收歧視、國際雙重征稅等問(wèn)題向我們提出啟動(dòng)國際相互協(xié)商程序的申請。
?。ㄒ唬┥暾埿姓妥h權
1．申請行政復議權的含義
申請行政復議權，是指您對我們作出的具體行政行為不服，依法要求復議機關(guān)進(jìn)行復議，保護自身利益的權利。
具體行政行為包括征稅行為、行政許可、行政審批行為、發(fā)票管理行為、稅收保全措施、強制執行措施、行政處罰行為、資格認定行為、不依法確認納稅擔保行為、政府信息公開(kāi)工作中的具體行政行為、納稅信用等級評定行為、通知出入境管理機關(guān)阻止出境行為、不依法履行法定職責的行為等。
您認為我們的具體行政行為所依據的規定不合法，在對具體行政行為申請行政復議時(shí)，可一并向稅務(wù)行政復議機關(guān)提出對該規定的審查申請。這里的規定是指：（1）國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門(mén)的規定；（2）其他各級稅務(wù)機關(guān)的規定；（3）地方各級人民政府的規定；（4）地方人民政府工作部門(mén)的規定。需要注意的是，這里的規定中不包含規章。
2．申請行政復議權的法律依據
《中華人民共和國行政復議法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《行政復議法》）第九條 公民、法人或者其他組織認為具體行政行為侵犯其合法權益的，可以自知道該具體行政行為之日起六十日內提出行政復議申請；但是法律規定的申請期限超過(guò)六十日的除外。
因不可抗力或者其他正當理由耽誤法定申請期限的，申請期限自障礙消除之日起繼續計算。
《稅收征管法》第八條第四款 納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)作出的決定，享有陳述權、申辯權；依法享有申請行政復議權利、提起行政訴訟、請求國家賠償等權利。
3．您如何實(shí)現申請行政復議權
如果您對我們的征稅行為不服的，必須依照稅務(wù)機關(guān)根據法律、法規確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應的擔保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)確認之日起60日內提出行政復議申請。對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。
如果您對征稅行為以外的其他具體行政行為不服，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。但是，您對我們作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應當先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復議或者提起行政訴訟。
需要注意的是：對重大、復雜的案件，如果您提出要求或者我們認為必要，可以采取聽(tīng)證的方式審理。
稅務(wù)行政復議的范圍和程序，詳見(jiàn)《行政復議法》和國家稅務(wù)總局頒布的《稅務(wù)行政復議規則》。
4．事例解說(shuō)
2008年8月，某市地稅局稽查局對A公司納稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現A公司2007年有一筆20萬(wàn)元的房屋出租收入未申報繳納房產(chǎn)稅，
市地稅局經(jīng)復議后認為：根據《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》的規定，公司出租房產(chǎn)的，應按出租收入征收稅款，稽查局在認定少繳稅額時(shí)，應將A公司已按房產(chǎn)原值計算繳納的房產(chǎn)稅予以扣除。因此，市地稅局根據A公司的復議申請，依法作出了相應的稅務(wù)行政復議決定。
?。ǘ┨崞鹦姓V訟權
1．提起行政訴訟權的含義
提起行政訴訟權是指您認為我們的具體稅務(wù)行政行為違法或者不當，侵犯了您的合法權益，依法向人民法院提起行政訴訟，由人民法院對稅務(wù)具體行政行為的合法性進(jìn)行審理并作出判決。
2．提起行政訴訟權的法律依據
《中華人民共和國行政訴訟法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《行政訴訟法》）第二條 公民、法人或者其他組織認為行政機關(guān)和行政機關(guān)工作人員的具體行政行為侵犯其合法權益，有權依照本法向人民法院提起訴訟。
《稅收征管法》第八條第四款 納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)作出的決定，享有陳述權、申辯權；依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償等權利。
3．您如何實(shí)現提起行政訴訟權
根據現行《行政訴訟法》有關(guān)規定，稅務(wù)行政訴訟程序由起訴、受理、審理、判決四部分構成。
您如果符合行政訴訟的條件，可以依照《行政訴訟法》的規定，向人民法院提起稅務(wù)行政訴訟。需要注意的是，您對我們的征稅行為不服的必須先提出行政復議申請，對行政復議決定不服的，可以在收到復議決定書(shū)之日起十五日內向人民法院提起行政訴訟。復議機關(guān)逾期不作決定的，您可以在復議期滿(mǎn)之日起十五日內向人民法院提起行政訴訟。您對我們征稅行為以外的其他具體行政行為不服，可以申請行政復議，也可以在知道作出具體行政行為之日起三個(gè)月內直接向人民法院提起行政訴訟。因不可抗力或其他特殊情況耽誤法定期限的，在障礙消除后十日內，可以申請延長(cháng)期限，由人民法院決定。
4．事例解說(shuō)
某市稅務(wù)稽查局
A房地產(chǎn)公司繳納了稅款和滯納金后，認為罰款過(guò)重，對罰款的處理決定不服，直接向市人民法院提起行政訴訟。法院根據《行政訴訟法》的規定予以受理。
?。ㄈ┱埱髧屹r償權
1．請求國家賠償權的含義
國家賠償是指國家行政機關(guān)、審判機關(guān)、檢察機關(guān)、監獄管理機關(guān)及其工作人員違法行使職權侵犯公民、法人和其他組織的合法權益造成損害時(shí)，國家負責向受害人賠償的制度。當我們在行使職權時(shí)，有侵犯您合法權益的情形，造成損害的，您有請求國家賠償的權利。
2．請求國家賠償權的法律依據
《行政訴訟法》第六十七條 公民、法人或者其他組織的合法權益受到行政機關(guān)或者行政機關(guān)工作人員作出的具體行政行為侵犯造成損害的，有權請求賠償。
公民、法人或者其他組織單獨就損害賠償提出請求，應當先由行政機關(guān)解決。對行政機關(guān)的處理不服，可以向人民法院提起訴訟。
賠償訴訟可以適用調解。
《中華人民共和國國家賠償法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《國家賠償法》）第二條 國家機關(guān)和國家機關(guān)工作人員行使職權，有本法規定的侵犯公民、法人和其他組織合法權益的情形，造成損害的，受害人有依照本法取得國家賠償的權利。
本法規定的賠償義務(wù)機關(guān)，應當依照本法及時(shí)履行賠償義務(wù)。
《稅收征管法》第八條第四款 納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)所作出的決定，享有陳述權、申辯權；依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償等權利。
《稅收征管法》第三十九條 納稅人在限期內已繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務(wù)機關(guān)應當承擔賠償責任。
3．您如何實(shí)現請求國家賠償權
如果在我們行使職權時(shí)侵犯您的人身權或財產(chǎn)權，您可以請求國家賠償。您請求國家賠償，應當先向賠償義務(wù)機關(guān)提出，也可以在申請行政復議或者提起行政訴訟時(shí)一并提出。具體詳見(jiàn)《國家賠償法》。
需要注意的是，下例情形稅務(wù)機關(guān)不承擔賠償責任：
?。?span lang="EN-US">1）稅務(wù)機關(guān)工作人員與行使職權無(wú)關(guān)的個(gè)人行為。
?。?span lang="EN-US">2）因納稅人和其他稅務(wù)當事人自己的行為致使損害發(fā)生的。
?。?span lang="EN-US">3）法律規定的其他情形。一般是指損害已通過(guò)其他方式得到補償，如獲得保險公司賠償等。
4．事例解說(shuō)
某市稅務(wù)分局于
十三、依法要求聽(tīng)證的權利
對您作出規定金額以上罰款的行政處罰之前，我們會(huì )向您送達《稅務(wù)行政處罰事項告知書(shū)》，告知您已經(jīng)查明的違法事實(shí)、證據、行政處罰的法律依據和擬將給予的行政處罰。對此，您有權要求舉行聽(tīng)證。我們將應您的要求組織聽(tīng)證。如您認為我們指定的聽(tīng)證主持人與本案有直接利害關(guān)系，您有權申請主持人回避。
對應當進(jìn)行聽(tīng)證的案件，我們不組織聽(tīng)證，行政處罰決定不能成立。但您放棄聽(tīng)證權利或者被正當取消聽(tīng)證權利的除外。
?。ㄒ唬┮婪ㄒ舐?tīng)證權的含義
依法要求聽(tīng)證權，是指您對我們作出的罰款數額達到一定金額（公民罰款2000元以上、對法人或其他組織罰款10000元以上）的稅務(wù)行政處罰，依法享有要求我們舉行聽(tīng)證的權利。聽(tīng)證主要是通過(guò)您的質(zhì)證、申辯與陳述來(lái)核實(shí)我們擬作出的行政處罰決定主體是否明確，違法事實(shí)是否清楚，證據是否真實(shí)充分，程序是否合法有效，法律依據是否引用準確。
?。ǘ┞?tīng)證權的法律依據
《行政處罰法》第四十二條 行政機關(guān)作出責令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷(xiāo)許可證或者執照、較大數額罰款等行政處罰決定之前，應當告知當事人有要求舉行聽(tīng)證的權利；當事人要求聽(tīng)證的，行政機關(guān)應當組織聽(tīng)證。當事人不承擔行政機關(guān)組織聽(tīng)證的費用。
?。ㄈ┠绾螌?shí)現聽(tīng)證權
您如果要求聽(tīng)證，應在我們送達《稅務(wù)行政處罰事項告知書(shū)》后三日內，向我們書(shū)面提出申請，如果您逾期不提出的，將會(huì )視為放棄聽(tīng)證權利。
對應當進(jìn)行聽(tīng)證的案件，稅務(wù)機關(guān)不組織聽(tīng)證，行政處罰決定不能成立，當事人放棄聽(tīng)證權利或者被正當取消聽(tīng)證權利的除外。
稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證范圍、程序詳見(jiàn)國家稅務(wù)總局《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證程序實(shí)施辦法（試行）》。
?。ㄋ模┦吕庹f(shuō)
十四、索取有關(guān)稅收憑證的權利
我們征收稅款時(shí)，必須給您開(kāi)具完稅憑證。納稅人要求扣繳義務(wù)人開(kāi)具代扣、代收稅款憑證時(shí)，扣繳義務(wù)人應當開(kāi)具。
我們扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)時(shí)，必須開(kāi)付收據；查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時(shí)，必須開(kāi)付清單。
?。ㄒ唬┧魅∮嘘P(guān)稅收憑證權的含義
您在繳納稅款后有權向我們索取完稅憑證；在我們扣押、查封您的貨物時(shí)，您有權向我們索取扣押收據或查封清單等稅收憑證。
完稅憑證是指我們征收稅款、扣繳義務(wù)人代扣或代收稅款時(shí)，向您開(kāi)具的、證明納稅人履行納稅義務(wù)的書(shū)面憑證?？垩菏論筒榉馇鍐问嵌悇?wù)機關(guān)在行使扣押權和查封權時(shí)，向當事人開(kāi)具的證明所扣押、查封的商品、貨物或其他財產(chǎn)的兩種憑證。
稅收完稅憑證的種類(lèi)包括：稅收通用繳款書(shū)、出口貨物稅收專(zhuān)用繳款書(shū)、稅收匯總專(zhuān)用繳款書(shū)、稅收通用完稅證、稅收定額完稅證、稅收轉帳專(zhuān)用完稅證、代扣代收稅款憑證、稅收罰款收據、稅收收入退還書(shū)、印花稅票。
?。ǘ┧魅∮嘘P(guān)稅收憑證權的法律依據
《稅收征管法》第三十四條 稅務(wù)機關(guān)征收稅款時(shí)，必須給納稅人開(kāi)具完稅憑證?？劾U義務(wù)人代扣、代收稅款時(shí)，納稅人要求扣繳義務(wù)人開(kāi)具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應當開(kāi)具。
《稅收征管法》第四十七條 稅務(wù)機關(guān)扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)時(shí)，必須開(kāi)付收據；查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時(shí)，必須開(kāi)付清單。
《稅收征管法實(shí)施細則》第四十六條 稅務(wù)機關(guān)收到稅款后，應當向納稅人開(kāi)具完稅憑證。納稅人通過(guò)銀行繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以委托銀行開(kāi)具完稅憑證。
?。ㄈ┠绾螌?shí)現索取有關(guān)稅收憑證權
如果您是直接繳納稅款，您有權要求我們向您提供完稅憑證；如果您是屬于代扣代繳稅款的納稅人，您有權要求扣繳義務(wù)人提供完稅憑證。完稅憑證可以通過(guò)稅務(wù)機關(guān)、銀行、委托代征單位、郵寄或自助打印等渠道取得。稅收完稅憑證的種類(lèi)及其使用范圍詳見(jiàn)《稅收票證管理辦法》。
如果您被我們扣押或查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時(shí)，有權向我們索取扣押收據或查封清單。
?。ㄋ模┦吕庹f(shuō)
2007年1月，某縣稅務(wù)局個(gè)體分局核定個(gè)體戶(hù)張某應納稅額為800元，經(jīng)該稅務(wù)機關(guān)責令繳納，張某仍拒不繳納。經(jīng)縣稅務(wù)局局長(cháng)批準，該分局指派兩名稅務(wù)人員依法扣押張某相當于800元稅款的貨物，因稅務(wù)人員未攜帶扣押收據，僅以收條代替。此案中，稅務(wù)人員未提供有效稅收憑證，扣押程序不合法，個(gè)體戶(hù)張某有權拒絕。
第二部分 您的義務(wù)
一、依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)
您應當自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執照之日起30日內，持有關(guān)證件，向我們申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記主要包括設立登記、變更登記、注銷(xiāo)登記和稅務(wù)登記證驗證、換證以及非正常戶(hù)處理、報驗登記等有關(guān)事項。
在各類(lèi)稅務(wù)登記管理中，您應該根據我們的規定分別提交相關(guān)資料，及時(shí)辦理。同時(shí)，您應當按照我們的規定使用稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件不得轉借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)或者偽造。
?。ㄒ唬┮婪ㄟM(jìn)行稅務(wù)登記義務(wù)的含義
稅務(wù)登記是指稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等情況進(jìn)行書(shū)面登記，并據此對納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的一種法定制度，也是納稅人必須依法履行的義務(wù)。稅務(wù)登記證是您在稅務(wù)機關(guān)登記注冊的身份證明。
依法進(jìn)行稅務(wù)登記，是指您應當依照《稅收征管法》及其實(shí)施細則、《稅務(wù)登記管理辦法》規定的范圍、事項、時(shí)限、方式等，到稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記的設立、變更、注銷(xiāo)和稅務(wù)登記證驗證、換證以及非正常戶(hù)處理、報驗登記等有關(guān)事項。
?。ǘ┮婪ㄟM(jìn)行稅務(wù)登記義務(wù)的法律依據
《稅收征管法》第十五條第一款 企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶(hù)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位（以下統稱(chēng)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人）自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執照之日起三十日內，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)應當自收到申報之日起三十日內審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。
《稅收征管法實(shí)施細則》第十二條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應當自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執照之日起30日內，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，如實(shí)填寫(xiě)稅務(wù)登記表，并按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料。
前款規定以外的納稅人，除國家機關(guān)和個(gè)人外，應當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內，持有關(guān)證件向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。
個(gè)人所得稅的納稅人辦理稅務(wù)登記的辦法由國務(wù)院另行規定。
稅務(wù)登記證件的式樣，由國家稅務(wù)總局制定。
其他涉及變更登記、注銷(xiāo)登記和稅務(wù)登記證驗證、換證以及非正常戶(hù)處理、報驗登記、稅務(wù)登記證管理等有關(guān)事項，其法律依據分別參見(jiàn)：《稅收征管法》第十六條、第十七條、第十八條；《稅收征管法實(shí)施細則》第十三條、第十四條、第十五條、第十六條、第十七條、第十九條、第二十條、第二十一條；《稅務(wù)登記管理辦法》。
?。ㄈ┠绾温男幸婪ㄟM(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)
1．設立登記
?。?span lang="EN-US">1）主體、適用范圍及條件
企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶(hù)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位（統稱(chēng)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人）應向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。
按照有關(guān)規定，除國家機關(guān)、個(gè)人（自然人）和無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農村小商販外，您如符合上述條件均應申報辦理稅務(wù)登記。國家機關(guān)所屬事業(yè)單位有經(jīng)營(yíng)行為、取得應稅收入、財產(chǎn)、所得的，也應當申報辦理稅務(wù)登記。
根據稅收法律、行政法規的規定負有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人，應當辦理扣繳稅款登記。
?。?span lang="EN-US">2）履行義務(wù)時(shí)限、方式和要求
您自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執照之日起三十日內，應持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。符合規定的，我們自收到申報之日起三十日內發(fā)給稅務(wù)登記證件。
①您如已經(jīng)辦理工商營(yíng)業(yè)執照（含臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執照），應當自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執照之日起30日內申報辦理稅務(wù)登記；
②您如經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準設立不需辦理工商營(yíng)業(yè)執照，應當自有關(guān)部門(mén)批準設立之日起30日內申報辦理稅務(wù)登記；
③您如未辦理工商營(yíng)業(yè)執照也未經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準設立，應當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內申報辦理稅務(wù)登記；
④您如有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權、在財務(wù)上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金，應當自承包或承租合同簽訂之日起30日內，向您承包或承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記；
⑤您如外出經(jīng)營(yíng)，自您在同一縣（市）實(shí)際經(jīng)營(yíng)或提供勞務(wù)之日起，在連續的12個(gè)月內累計超過(guò)180天的，應當自期滿(mǎn)之日起30日內，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記；
⑥境外企業(yè)在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內，向項目所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。
上述之外的其他納稅人，除國家機關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農村小商販外，均應當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。
已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應當自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記；根據稅收法律、行政法規的規定可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，應當自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內，向機構所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記；個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人應當到所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。
稅務(wù)登記實(shí)行屬地管理，您應當到生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。您在申報辦理稅務(wù)登記或扣繳稅款登記時(shí)，應當根據不同情況向我們如實(shí)提供相關(guān)證件和資料，填寫(xiě)稅務(wù)登記表。
2．變更登記
您的稅務(wù)登記內容如發(fā)生變化，應持有關(guān)證件向您的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。
您應當自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起30日內，持有關(guān)證件向我們申報辦理變更稅務(wù)登記。
您如按照規定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內容與工商登記內容無(wú)關(guān)，應當自稅務(wù)登記內容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內，或者自有關(guān)機關(guān)批準或者宣布變更之日起30日內，到原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。
您如已在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記，或者您的稅務(wù)登記內容發(fā)生變化，應向原稅務(wù)登記機關(guān)提供相關(guān)證件、資料，申報辦理變更稅務(wù)登記。
3．停業(yè)、復業(yè)登記
實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶(hù)需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向您的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記，但停業(yè)期限不得超過(guò)一年。
?。?span lang="EN-US">1）您在申報辦理停業(yè)登記時(shí)，應填寫(xiě)《停、復業(yè)報告書(shū)》，說(shuō)明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并結清應納稅款、滯納金、罰款。
?。?span lang="EN-US">2）您如果在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)，應當按照稅收法律、行政法規的規定申報繳納稅款。
?。?span lang="EN-US">3）您應當于恢復生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理復業(yè)登記，填寫(xiě)《停、復業(yè)報告書(shū)》，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及發(fā)票。
?。?span lang="EN-US">4）您如果停業(yè)期滿(mǎn)不能及時(shí)恢復生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，應當在停業(yè)期滿(mǎn)前向稅務(wù)機關(guān)提出延長(cháng)停業(yè)登記申請，并填寫(xiě)《停、復業(yè)報告書(shū)》。
4．注銷(xiāo)登記
您如果發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)，應當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記；按規定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。
您如果被工商行政管理機關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照或者被其他機關(guān)予以撤銷(xiāo)登記，應當自營(yíng)業(yè)執照被吊銷(xiāo)或者被撤銷(xiāo)登記之日起15日內，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。
您因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)，應當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更、注銷(xiāo)登記前，或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，并自注銷(xiāo)稅務(wù)登記之日起30日內向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。
境外企業(yè)在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應當在項目完工、離開(kāi)中國前15日內，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。
您在辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前，應當向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷(xiāo)發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記手續。
5．外出經(jīng)營(yíng)報驗登記
您到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，應當持稅務(wù)登記證向您的主管稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《外管證》），并持此證明在經(jīng)營(yíng)地進(jìn)行報驗登記。
稅務(wù)機關(guān)按照一地一證的原則核發(fā)《外管證》，其有效期限一般為30日，最長(cháng)不得超過(guò)180天。您應當在《外管證》注明地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前向當地稅務(wù)機關(guān)報驗登記，并提交稅務(wù)登記證件副本和《外管證》。您如果在《外管證》注明地銷(xiāo)售貨物，除提交以上證件、資料外，還應正確填寫(xiě)《外出經(jīng)營(yíng)貨物報驗單》，申報查驗貨物。外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結束時(shí)，您應當向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機關(guān)填報《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報表》，并結清稅款、繳銷(xiāo)發(fā)票。在《外管證》有效期屆滿(mǎn)后10日內，持證回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機關(guān)辦理《外管證》繳銷(xiāo)手續。
6．稅務(wù)登記證換證、補辦
稅務(wù)登記證式樣改變，需統一換發(fā)稅務(wù)登記證的，由國家稅務(wù)總局確定。
您如果遺失稅務(wù)登記證件，應當自遺失稅務(wù)登記證件之日起15日內，書(shū)面報告主管稅務(wù)機關(guān)，正確填寫(xiě)《稅務(wù)登記證件遺失報告表》，并將納稅人的名稱(chēng)、稅務(wù)登記證件名稱(chēng)、稅務(wù)登記證件號碼、發(fā)證機關(guān)名稱(chēng)在稅務(wù)機關(guān)認可的報刊上作遺失聲明，憑報刊上刊登的遺失聲明向主管稅務(wù)機關(guān)申請補辦稅務(wù)登記證件。
7．非正常戶(hù)處理
您若未按照規定的期限申報納稅，我們將責令您限期改正，逾期不改正的，我們將您列入非正常戶(hù)管理，暫停稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用。
您被列入非正常戶(hù)超過(guò)三個(gè)月，我們可以宣布您的稅務(wù)登記證件失效，您的應納稅款的追征仍按《稅收征管法》及《稅收征管法實(shí)施細則》的規定執行。
您辦理上述各類(lèi)稅務(wù)登記事項所需提交的相關(guān)證件及資料，詳見(jiàn)《稅務(wù)登記管理辦法》。
8．出口貨物退（免）稅認定管理
出口貨物退（免）稅管理，按照國家稅務(wù)總局發(fā)布的《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》的規定辦理備案登記、出口貨物退（免）稅認定變更手續和出口貨物退（免）稅注銷(xiāo)認定。
?。ㄋ模┤绻绰男卸悇?wù)登記義務(wù)，您可能承擔的法律責任
根據《稅收征管法》、《稅收征管法實(shí)施細則》、《稅務(wù)登記管理辦法》及《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》等有關(guān)規定，您如果存在下列行為，將分別承擔相應法律責任：
1．您如果未按照規定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)登記，或者未按照規定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續，或者通過(guò)提供虛假的證明資料等手段騙取稅務(wù)登記證，或者出口商品未按規定辦理出口貨物退（免）稅認定、變更或注銷(xiāo)認定手續，或者停業(yè)期滿(mǎn)不向我們申報辦理復業(yè)登記而復業(yè)，我們將責令您限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
2．您如果不辦理稅務(wù)登記，我們將責令您限期改正，逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請，由工商行政管理機關(guān)吊銷(xiāo)您的營(yíng)業(yè)執照。
3．您如果未按照規定使用稅務(wù)登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)、偽造稅務(wù)登記證件，我們將對您處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。
4．您如果未按照規定辦理扣繳稅款登記，我們將責令限期改正，并可處以二千元以下的罰款。
?。ㄎ澹┦吕庹f(shuō)
某稅務(wù)所
二、依法設置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開(kāi)具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)
您應當按照有關(guān)法律、行政法規和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)的規定設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算；從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的，必須按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料；賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變造或者擅自損毀。
您在購銷(xiāo)商品、提供或者接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應當依法開(kāi)具、使用、取得和保管發(fā)票。
?。ㄒ唬┮婪ㄔO置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料的義務(wù)
1．依法設置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料義務(wù)的含義
您應當按照有關(guān)法律、行政法規和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)的規定設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算，并按照規定的保管期限，保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料，不得偽造、變造或者擅自損毀。
賬簿是納稅人、扣繳義務(wù)人連續地記錄其各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬冊或簿籍。它包括總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿，其中總賬、日記賬必須采用訂本式。
憑證是納稅人用來(lái)記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責任，并據以登記賬簿的書(shū)面證明。憑證分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)所取得或填制的憑證。記賬憑證是由會(huì )計人員根據審核無(wú)誤的原始憑證，按照其內容應用會(huì )計科目和復式記賬方法，加以歸類(lèi)整理，并據以確定會(huì )計分錄和登記賬簿的憑證。
2．依法設置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料義務(wù)的法律依據
《稅收征管法》第十九條 納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)的規定設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。
《稅收征管法》第二十四條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。
賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變造或者擅自損毀。
其他設置、保管賬簿及有關(guān)資料等事項，法律依據分別參見(jiàn)：《稅收征管法實(shí)施細則》第二十二條、第二十三條、第二十五條、第二十六條、第二十七條、第二十九條。
3．您如何履行依法設置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料的義務(wù)
從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應當自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內，按照國家有關(guān)規定設置賬簿；扣繳義務(wù)人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。
您的賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應當保存10年；法律、行政法規另有規定的除外。
您應當按照有關(guān)法律、行政法規和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)的規定設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。
您如果生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規模小又確無(wú)建賬能力，可以聘請經(jīng)批準從事會(huì )計代理記賬業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)機構或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的財會(huì )人員代為建賬和辦理賬務(wù)；聘請上述機構或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準，可以按照稅務(wù)機關(guān)的規定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷(xiāo)貨登記簿。
您的賬簿、會(huì )計憑證和報表，應當使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當地通用的一種民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字。
您如果會(huì )計制度健全，能夠通過(guò)計算機正確、完整計算您的收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，您的計算機輸出的完整的書(shū)面會(huì )計記錄，可視同會(huì )計賬簿。會(huì )計制度不健全，不能通過(guò)計算機正確、完整計算收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應當建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。
賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料應當合法、真實(shí)、完整。不得偽造、變造或者擅自損毀。
您如果有下列情形之一，我們有權核定應納稅額：
?。?span lang="EN-US">1）依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；
?。?span lang="EN-US">2）依照法律、行政法規的規定應當設置賬簿但未設置的；
?。?span lang="EN-US">3）擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
?。?span lang="EN-US">4）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。
4．如果未履行依法設置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料義務(wù)，您可能承擔的法律責任
您如果未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料，我們將責令您限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
您未按照規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料，我們將責令您限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。
您如果偽造、變造、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，不繳或者少繳應納稅款，我們將追繳您不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，由司法機關(guān)依法追究刑事責任。
5．事例解說(shuō)
B公司成立于
?。ǘ┮婪ㄊ褂?、取得和保管發(fā)票義務(wù)
1．依法使用、取得和保管發(fā)票義務(wù)的含義
發(fā)票是指在購銷(xiāo)商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。其中，增值稅專(zhuān)用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應稅勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票，是購買(mǎi)方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規定據以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證。對于各類(lèi)發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開(kāi)具、取得、保管、使用和繳銷(xiāo)，您均應依法進(jìn)行。
2．依法使用、取得和保管發(fā)票義務(wù)的法律依據
《稅收征管法》第二十一條 稅務(wù)機關(guān)是發(fā)票的主管機關(guān)，負責發(fā)票印制、領(lǐng)購、開(kāi)具、取得、保管、繳銷(xiāo)的管理和監督。
單位、個(gè)人在購銷(xiāo)商品、提供或者接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應當按照規定開(kāi)具、使用、取得發(fā)票。
發(fā)票的管理辦法由國務(wù)院規定。
《稅收征管法》第二十二條 增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規定，分別由省、自治區、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規定的稅務(wù)機關(guān)指定，不得印制發(fā)票。
其他發(fā)票的開(kāi)具、使用、取得、保管等有關(guān)事項，其法律依據分別參見(jiàn)：《稅收征管法實(shí)施細則》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《發(fā)票管理辦法》）、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細則》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《發(fā)票管理辦法實(shí)施細則》）、《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《增值稅暫行條例》）、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《增值稅暫行條例實(shí)施細則》）、《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定》。
3．您如何履行依法使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)
?。?span lang="EN-US">1）發(fā)票領(lǐng)購
發(fā)票領(lǐng)購是指納稅人向稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取和購買(mǎi)發(fā)票的行為。
依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向您的主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以直接向您的主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理。
您應當提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財務(wù)印章或者發(fā)票專(zhuān)用章的印模，經(jīng)您的主管稅務(wù)機關(guān)審核后，領(lǐng)取發(fā)票領(lǐng)購簿。
您應當憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準的種類(lèi)、數量以及購票方式，向您的主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。
您臨時(shí)到本省、自治區、直轄市行政區域以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應當憑所在地稅務(wù)機關(guān)的證明，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。
?。?span lang="EN-US">2）發(fā)票開(kāi)具、取得及使用
發(fā)票開(kāi)具是指按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生的情況填制、出具發(fā)票。
發(fā)票取得是指單位和個(gè)人從發(fā)生經(jīng)濟往來(lái)的對方獲得發(fā)票，也是發(fā)票管理的重要環(huán)節。
銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項，收款方應向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。
您在購買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項時(shí)，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。不符合規定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷(xiāo)憑證，您有權拒收。
您開(kāi)具發(fā)票應當按照規定的時(shí)限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專(zhuān)用章。
您使用電子計算機開(kāi)具發(fā)票，須經(jīng)您的主管稅務(wù)機關(guān)批準，并使用稅務(wù)機關(guān)統一監制的發(fā)票，開(kāi)具后的存根聯(lián)應當按照順序號裝訂成冊。
您不得轉借、轉讓、代開(kāi)發(fā)票；不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴大專(zhuān)業(yè)發(fā)票使用范圍；禁止倒買(mǎi)倒賣(mài)發(fā)票、發(fā)票監制章和發(fā)票防偽專(zhuān)用品。
您不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境。
您應當建立發(fā)票使用登記制度，設置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機關(guān)報告發(fā)票使用情況。
您應當在辦理變更或者注銷(xiāo)稅務(wù)登記的同時(shí)，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷(xiāo)手續。
?。?span lang="EN-US">3）發(fā)票保管、繳銷(xiāo)
發(fā)票保管是指領(lǐng)購、開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人存放和管理發(fā)票的活動(dòng)。發(fā)票繳銷(xiāo)是指單位和個(gè)人向稅務(wù)機關(guān)繳回已使用或未使用的發(fā)票，由您的主管稅務(wù)機關(guān)將其銷(xiāo)毀。
您應當按照稅務(wù)機關(guān)的規定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存五年。保存期滿(mǎn)，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷(xiāo)毀。
4．如果未履行使用、取得和保管發(fā)票義務(wù)，您可能承擔的法律責任
您如果未按照規定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專(zhuān)用品，未按照規定領(lǐng)購、開(kāi)具、取得、保管發(fā)票，或者未按照規定接受稅務(wù)機關(guān)檢查，我們將責令您限期改正，沒(méi)收非法所得，可以并處一萬(wàn)元以下的罰款。有以上所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。
您如果非法印制發(fā)票，我們將銷(xiāo)毀非法印制的發(fā)票，沒(méi)收違法所得和作案工具，并處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款；構成犯罪的，由司法機關(guān)依法追究刑事責任。
您如果非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票，我們將收繳發(fā)票，沒(méi)收非法所得，可以并處一萬(wàn)元以下的罰款。
您如果私自印制、偽造變造、倒買(mǎi)倒賣(mài)發(fā)票，私自制作發(fā)票監制章、發(fā)票防偽專(zhuān)用品，我們將依法予以查封、扣押或者銷(xiāo)毀，沒(méi)收非法所得和作案工具，可以并處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款；構成犯罪的，由司法機關(guān)依法追究刑事責任。
您如果違反發(fā)票管理法規，導致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款，我們將沒(méi)收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。
5．事例解說(shuō)
2010年3月，某市國稅局稽查局接到群眾舉報，B茶葉經(jīng)銷(xiāo)公司可能存在偷稅行為，稽查局對該公司進(jìn)行稅收檢查。檢查結果表明：該公司自上年3月至12月期間，在茶葉產(chǎn)區購入茶葉5萬(wàn)公斤；但該公司在銷(xiāo)售過(guò)程中，采取“大頭小尾”手段填開(kāi)銷(xiāo)售發(fā)票，將茶葉銷(xiāo)售給區外的客商，應納各種稅款200萬(wàn)元，但該公司同期僅申報繳納各稅稅款100萬(wàn)元，少繳稅款100萬(wàn)元，占其應納稅款的50%.稽查局依照《增值稅暫行條例》及《稅收征管法》的有關(guān)規定，向該公司下達了稅務(wù)處理決定，追繳其少繳的稅款100萬(wàn)及相應滯納金，并按照《稅收征管法》第六十三條第一款的規定對其處以少繳稅款1.5倍的罰款。該公司按期補繳了稅款、滯納金和罰款。
該公司采取“大頭小尾”手段進(jìn)行偷稅的行為已構成犯罪，但根據《中華人民共和國刑法》第二百零一條第四款“經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任”的規定，稽查局對該公司不作移交司法機關(guān)處理。
三、財務(wù)會(huì )計制度和會(huì )計核算軟件備案的義務(wù)
您的財務(wù)、會(huì )計制度或者財務(wù)、會(huì )計處理辦法和會(huì )計核算軟件，應當報送我們備案。您的財務(wù)、會(huì )計制度或者財務(wù)、會(huì )計處理辦法與國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)稅收的規定抵觸的，應依照國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)稅收的規定計算應納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。
?。ㄒ唬┴攧?wù)會(huì )計制度和會(huì )計核算軟件備案義務(wù)的含義
財務(wù)會(huì )計制度和會(huì )計核算軟件備案是指從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人必須將所采用的財務(wù)、會(huì )計制度，具體的財務(wù)、會(huì )計處理辦法和會(huì )計核算軟件，按稅務(wù)機關(guān)的規定，及時(shí)報送稅務(wù)機關(guān)存儲備查。
國家統一的會(huì )計制度是指國務(wù)院財政主管部門(mén)根據會(huì )計法規制定的關(guān)于會(huì )計核算、會(huì )計監督、會(huì )計機構和會(huì )計人員以及會(huì )計工作管理的制度。
會(huì )計核算軟件是指專(zhuān)門(mén)用于會(huì )計核算工作的電子計算機應用軟件，包括采用各種計算機語(yǔ)言編制的用于會(huì )計核算工作的計算機軟件程序。
?。ǘ┴攧?wù)會(huì )計制度和會(huì )計核算軟件備案義務(wù)的法律依據
《稅收征管法》第二十條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的財務(wù)、會(huì )計制度或者財務(wù)、會(huì )計處理辦法和會(huì )計核算軟件，應當報送稅務(wù)機關(guān)備案。
納稅人、扣繳義務(wù)人的財務(wù)、會(huì )計制度或者財務(wù)、會(huì )計處理辦法與國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)稅收的規定抵觸的，依照國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)稅收的規定計算應納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。
《稅收征管法實(shí)施細則》第二十四條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內，將其財務(wù)、會(huì )計制度或者財務(wù)、會(huì )計處理辦法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。
納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前將會(huì )計電算化系統的會(huì )計核算軟件、使用說(shuō)明書(shū)及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。
納稅人建立的會(huì )計電算化系統應當符合國家有關(guān)規定，并能正確、完整核算其收入或者所得。
?。ㄈ┠绾温男胸攧?wù)會(huì )計制度和會(huì )計核算軟件備案的義務(wù)
符合建賬條件且按照查賬征收方式征收稅款的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應當將財務(wù)、會(huì )計制度或者財務(wù)、會(huì )計處理辦法和會(huì )計核算軟件，報送您的主管稅務(wù)機關(guān)備案。
您如果使用計算機記賬，應當在使用前將會(huì )計電算化系統的會(huì )計核算軟件、使用說(shuō)明書(shū)及有關(guān)資料報送您的主管稅務(wù)機關(guān)備案。
您建立的會(huì )計電算化系統應當符合國家有關(guān)規定，并能正確、完整核算收入或者所得。
您的財務(wù)、會(huì )計制度或者財務(wù)、會(huì )計處理辦法如與國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)稅收的規定抵觸，應依照國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)稅收的規定計算應納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。
?。ㄋ模┤绻绰男胸攧?wù)會(huì )計制度和會(huì )計核算軟件備案義務(wù)，您可能承擔的法律責任
您如果未按照規定將財務(wù)、會(huì )計制度或者財務(wù)、會(huì )計處理辦法和會(huì )計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查，我們將責令您限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
?。ㄎ澹┦吕庹f(shuō)
B公司為增值稅一般納稅人，該公司原為手工記賬。
針對這一情況，主管稅務(wù)機關(guān)于
四、按照規定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)
國家根據稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。您應當按照規定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置。如您未按規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動(dòng)稅控裝置的，我們將責令您限期改正，并可根據情節輕重處以規定數額內的罰款。
?。ㄒ唬┌凑找幎ò惭b、使用稅控裝置義務(wù)的含義
您應當按照我們的要求安裝、使用稅控裝置，報送有關(guān)數據和資料，不得損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置。
稅控裝置是正確反映納稅人收入情況，保證計稅依據和有關(guān)數據的正確生成、安全傳遞及可靠?jì)Υ?，并能?shí)現稅收控制、管理的器具和支持該器具的管理系統。
?。ǘ┌凑找幎ò惭b、使用稅控裝置義務(wù)的法律依據
《稅收征管法》第二十三條 國家根據稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應當按照規定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置。
《稅收征管法實(shí)施細則》第二十八條 納稅人應當按照稅務(wù)機關(guān)的要求安裝、使用稅控裝置，并按照稅務(wù)機關(guān)的規定報送有關(guān)數據和資料。
稅控裝置推廣應用的管理辦法由國家稅務(wù)總局另行制定，報國務(wù)院批準后實(shí)施。
?。ㄈ┠绾温男邪凑找幎ò惭b、使用稅控裝置的義務(wù)
您如果是增值稅一般納稅人，您所開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，必須納入防偽稅控系統管理，普通發(fā)票納入防偽稅控一機多票系統管理。其他符合規定條件的納稅人，也應按照稅務(wù)機關(guān)的統一要求，安裝使用稅控裝置。
您購置稅控裝置后，應當立即到您的主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行注冊登記。新開(kāi)業(yè)的用戶(hù)，應當在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)購置稅控裝置，并完成注冊登記。您如果在專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)內，可由市場(chǎng)主辦單位集中管理，統一購置使用稅控裝置。
您在使用稅控收款機之前，由主管稅務(wù)機關(guān)使用國家稅務(wù)總局下發(fā)的《稅控收款機管理系統》實(shí)施稅控初始化。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，不論以現金還是非現金方式收取款項（開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的除外），都必須通過(guò)稅控收款機如實(shí)錄入經(jīng)營(yíng)數據，開(kāi)具由稅務(wù)機關(guān)統一印制的稅控收款機發(fā)票。具體流程對照稅控收款機管理系統軟件操作內容，按照國家稅務(wù)總局《稅控收款機管理系統業(yè)務(wù)操作規程》的規定辦理。
?。ㄋ模┤绻绰男邪凑找幎ò惭b、使用稅控裝置的義務(wù)，您可能承擔的法律責任
您如果未按規定使用稅控收款機，或者不如實(shí)錄入銷(xiāo)售或經(jīng)營(yíng)數據，或者發(fā)生稅控收款機丟失、被盜，或者擅自拆卸、改動(dòng)和破壞稅控收款機，上述行為造成您申報的計稅依據明顯偏低，又無(wú)正當理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定您的應納稅額。
您如果未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀、擅自改動(dòng)稅控裝置，我們將責令您限期改正，可以對您處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。造成不繳或者少繳稅款的，應當補繳稅款、滯納金。
您如果未按照規定開(kāi)具稅控發(fā)票，我們將按照有關(guān)規定處理。
?。ㄎ澹┦吕庹f(shuō)
某區稅務(wù)局稽查人員在
五、按時(shí)、如實(shí)申報的義務(wù)
您必須依照法律、行政法規規定或者我們依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實(shí)辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會(huì )計報表以及我們根據實(shí)際需要要求您報送的其他納稅資料。
作為扣繳義務(wù)人，您必須依照法律、行政法規規定或者我們依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實(shí)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及我們根據實(shí)際需要要求您報送的其他有關(guān)資料。
您即使在納稅期內沒(méi)有應納稅款，也應當按照規定辦理納稅申報。享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。
?。ㄒ唬┌磿r(shí)、如實(shí)申報義務(wù)的含義
納稅申報是指您按照稅法規定期限和內容向我們提交有關(guān)納稅事項書(shū)面報告的法律行為，是您履行納稅義務(wù)、承擔法律責任的主要依據，是我們稅收管理信息的主要來(lái)源和稅務(wù)管理的一項重要制度。按時(shí)申報是指應在規定的申報期限內進(jìn)行申報，如實(shí)申報是指客觀(guān)、正確地反映您的計稅依據和應納稅額。
無(wú)論您當期是否有應納稅額，是否享受減稅、免稅待遇，您都應當在規定納稅申報期限內辦理納稅申報手續；如果您是扣繳義務(wù)人，應當按照規定的申報期限，將代扣代繳、代收代繳情況進(jìn)行申報，并報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。
以上所稱(chēng)的納稅申報表，是指我們?yōu)榉奖隳y一辦理申報設計的專(zhuān)用稅收表格，可以作為您納稅申報的書(shū)面報告。
?。ǘ┌磿r(shí)、如實(shí)申報義務(wù)的法律依據
《稅收征管法》第二十五條 納稅人必須依照法律、行政法規規定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實(shí)辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會(huì )計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據實(shí)際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。
扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規規定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實(shí)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機關(guān)根據實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料。
《稅收征管法實(shí)施細則》第三十二條 納稅人在納稅期內沒(méi)有應納稅款的，也應當按照規定辦理納稅申報。
納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。
其他各稅種納稅申報的有關(guān)事項，其法律依據參見(jiàn)相關(guān)的法律、行政法規、規章。
?。ㄈ┠绾温男邪磿r(shí)、如實(shí)申報義務(wù)
1．履行義務(wù)的方式
您可以采取直接上門(mén)申報的方式，即直接到稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳（室）辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表；也可以經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，采取郵寄申報、數據電文申報（包括電話(huà)語(yǔ)音、電子數據交換和網(wǎng)絡(luò )傳輸等）辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表；或者按照主管稅務(wù)機關(guān)要求，采取其他申報方式。
2．履行義務(wù)的要求
各個(gè)稅種納稅申報的適用主體、時(shí)限、要求不盡相同，我們主要對下列七個(gè)主要稅種進(jìn)行說(shuō)明。
?。?span lang="EN-US">1）增值稅
您如果在中華人民共和國境內銷(xiāo)售貨物，或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物，應繳納增值稅，具體納稅期限由主管稅務(wù)機關(guān)根據您應納稅額的大小分別核定，一般來(lái)說(shuō)以1個(gè)月為1個(gè)納稅期，自期滿(mǎn)之日起15日內申報納稅，不按照固定期限納稅的，實(shí)行按次申報納稅。
?。?span lang="EN-US">2）營(yíng)業(yè)稅
您如果在中華人民共和國境內提供《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅條例》規定的應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，應繳納營(yíng)業(yè)稅，具體納稅期限由主管稅務(wù)機關(guān)根據您應納稅額的大小分別核定，一般來(lái)說(shuō)以1個(gè)月為1個(gè)納稅期，自期滿(mǎn)之日起15日內申報納稅。不按照固定期限納稅的，實(shí)行按次申報納稅。
?。?span lang="EN-US">3）消費稅
您如果在中華人民共和國境內生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應稅消費品，應繳納消費稅。銷(xiāo)售及自產(chǎn)自用的應稅消費品，應當向機構所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；委托加工的應稅消費品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機構所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款；進(jìn)口的應稅消費品，應當向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。
一般來(lái)說(shuō)您以1個(gè)月為1個(gè)納稅期，自期滿(mǎn)之日起15日內申報納稅。您的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據您應納稅額的大小分別核定。
?。?span lang="EN-US">4）企業(yè)所得稅
您如果是在中華人民共和國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織，應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向主管稅務(wù)機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款；自年度終了之日起五個(gè)月內，向我們報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳。
?。?span lang="EN-US">5）個(gè)人所得稅
您如果是在中國境內有住所，或者無(wú)住所而在境內居住滿(mǎn)一年，從中國境內和境外取得所得的個(gè)人，或者是在中國境內無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內居住不滿(mǎn)一年，從中國境內取得所得的個(gè)人，應繳納個(gè)人所得稅。
根據當期取得所得的不同情況，您可以分為以下幾種情況進(jìn)行申報：
①年所得12萬(wàn)元以上的，在納稅年度終了后3個(gè)月內向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報；
②個(gè)體工商戶(hù)和個(gè)人獨資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應納的稅款，分月預繳的，在每月終了后7日內辦理納稅申報；分季預繳的，在每個(gè)季度終了后7日內辦理納稅申報；納稅年度終了后，在3個(gè)月內進(jìn)行匯算清繳；
③若您在年終一次性取得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，自取得所得之日起30日內辦理納稅申報；在1個(gè)納稅年度內分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，在每次取得所得后的次月7日內申報預繳，納稅年度終了后3個(gè)月內匯算清繳；
④您從中國境外取得所得，在納稅年度終了后30日內向中國境內主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報；
⑤您取得須申報納稅的其他各項所得，在取得所得的次月7日內向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
?。?span lang="EN-US">6）車(chē)輛購置稅
您如果在中華人民共和國境內購置《中華人民共和國車(chē)輛購置稅暫行條例》規定的車(chē)輛，應當向車(chē)輛登記注冊地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，購置應稅車(chē)輛不需要辦理車(chē)輛登記注冊手續的，也應當向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
您購買(mǎi)自用應稅車(chē)輛，自購買(mǎi)之日起60日內申報納稅；進(jìn)口自用應稅車(chē)輛的，應當自進(jìn)口之日起60日內申報納稅；自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車(chē)輛的，應當自取得之日起60日內申報納稅。
?。?span lang="EN-US">7）印花稅
您如果在中華人民共和國境內書(shū)立、領(lǐng)受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉憑證，應按當地稅務(wù)機關(guān)規定的納稅期限申報繳納印花稅稅款；一份憑證應納稅額超過(guò)五百元的，應向當地稅務(wù)機關(guān)申請填寫(xiě)繳款書(shū)或者完稅證，將其中的一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機關(guān)在憑證上加注完稅標記代替貼花。
除以上列舉的稅種之外，您還可能會(huì )負有耕地占用稅、車(chē)船稅、房產(chǎn)稅、契稅、資源稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅、城市維護建設稅及教育費附加、煙葉稅等稅種的納稅申報義務(wù)，您可以查閱相關(guān)稅種的具體規定，或者向您的主管稅務(wù)機關(guān)咨詢(xún)。
您發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規定的期限辦理納稅申報，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的，主管稅務(wù)機關(guān)有權核定您的應納稅額。
?。ㄋ模┤绻绰男邪磿r(shí)、如實(shí)申報義務(wù)，您可能承擔的法律責任
您如果未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料，或者未按照規定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料，我們將責令您限期改正，可以對您處以二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處以二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
您如果不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，我們將追繳您不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處以不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
?。ㄎ澹┦吕庹f(shuō)
B公司2010年2月份銷(xiāo)售額為3.6萬(wàn)元，但在
六、按時(shí)繳納稅款的義務(wù)
您應當按照法律、行政法規規定或者我們依照法律、行政法規的規定確定的期限，繳納或者解繳稅款。
未按照規定期限繳納稅款或者未按照規定期限解繳稅款的，我們除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。
?。ㄒ唬┌磿r(shí)繳納稅款義務(wù)的含義
按時(shí)繳納稅款是指納稅人應當按照稅收法律、行政法規的規定，將當期應該繳納的稅款，在規定期限內進(jìn)行繳納的行為；以及扣繳義務(wù)人應當將納稅人當期應繳納的稅款進(jìn)行代收或者代扣之后，在規定期限內將稅款進(jìn)行解繳的行為。
?。ǘ┌磿r(shí)繳納稅款義務(wù)的法律依據
《稅收征管法》第四條第三款 納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。
涉及按時(shí)繳納稅款的其他有關(guān)事項，其法律依據參見(jiàn)《稅收征管法》第三十條第一款和第二款、第三十一條第一款，以及各相關(guān)稅種的法律、法規、規章。
?。ㄈ┠绾温男邪磿r(shí)繳納稅款義務(wù)
為了方便您繳納稅款，我們根據實(shí)際情況設定了多種的繳款方式，您可以根據自身條件，選擇我們認可的現金、支票、銀行卡或者電子結算等繳款方式。
履行按時(shí)繳納稅款義務(wù)的內容與“按時(shí)、如實(shí)申報的義務(wù)”基本一致，您可以參照對“按時(shí)、如實(shí)申報的義務(wù)”解讀的內容，如需更詳細地了解，您可以查閱各稅種的具體規定，或者向當地主管稅務(wù)機關(guān)咨詢(xún)。
?。ㄋ模┤绻绰男邪磿r(shí)繳納稅款義務(wù)，您可能承擔的法律責任
您如果未按照規定期限繳納稅款，或者未按照規定期限解繳稅款，我們將責令您限期繳納，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。
您如果是從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人，未在規定期限內繳納或者解繳稅款，或者您作為納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，經(jīng)我們責令限期繳納，逾期仍未繳納的，我們可以依照《稅收征管法》第四十條的規定采取強制執行措施追繳您不繳或者少繳的稅款。
此外，無(wú)論您是否是從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人、或者納稅擔保人，如您在規定期限內不繳、少繳應納或者應解繳的稅款，經(jīng)我們責令限期繳納，逾期仍未繳納的，我們均可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
?。ㄎ澹┦吕庹f(shuō)
B公司在
七、代扣、代收稅款的義務(wù)
如您按照法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)，必須依照法律、行政法規的規定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。您依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，您應當及時(shí)報告我們處理。
?。ㄒ唬┐?、代收稅款義務(wù)的含義
按照法律或行政法規規定負有代收代繳、代扣代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人，其中：?jiǎn)挝患瓤梢允歉鞣N類(lèi)型的企業(yè)，也可以是行政單位、事業(yè)單位等其他組織；個(gè)人可以是個(gè)體經(jīng)營(yíng)者或者其他個(gè)人。
代扣稅款是指支付納稅人收入的單位和個(gè)人，按照稅收法律、行政法規規定，從向納稅人所支付的款項中，將納稅人的應納稅款代為扣繳的行為。
代收稅款是指與納稅人有經(jīng)濟往來(lái)關(guān)系的單位和個(gè)人，借助經(jīng)濟往來(lái)關(guān)系向納稅人代收其應納稅款的行為。
作為扣繳義務(wù)人，您履行了代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)后，我們將按照規定向您支付代扣代繳、代收代繳稅款的手續費。
?。ǘ┐?、代收稅款義務(wù)的法律依據
《稅收征管法》第四條第三款 納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。
《稅收征管法》第三十條第一款和第二款 扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規的規定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。對法律、行政法規沒(méi)有規定負有代扣、代收稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，稅務(wù)機關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務(wù)。
扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應當及時(shí)報告稅務(wù)機關(guān)處理。
《征管法實(shí)施細則》第九十四條 納稅人拒絕代扣、代收稅款的，扣繳義務(wù)人應當向稅務(wù)機關(guān)報告，由稅務(wù)機關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金；納稅人拒不繳納的，依照《稅收征管法》第六十八條的規定執行。
?。ㄈ┠绾温男写?、代收稅款義務(wù)
作為扣繳義務(wù)人，您可能會(huì )負有以下幾個(gè)常見(jiàn)稅種的代扣代繳、代收代繳義務(wù)，并應按照規定的期限向我們報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料。
1．增值稅
中華人民共和國境外的單位或者個(gè)人在境內提供應稅勞務(wù)，在境內未設有經(jīng)營(yíng)機構的，以其境內代理人為扣繳義務(wù)人；在境內沒(méi)有代理人的，以購買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。
您扣繳義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為納稅人納稅義務(wù)發(fā)生的當天，并應當在納稅期限內足額向您的主管稅務(wù)機關(guān)申報解繳已扣繳的稅款。
2．營(yíng)業(yè)稅
中華人民共和國境外的單位或者個(gè)人，在境內提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，若在境內沒(méi)有設置經(jīng)營(yíng)機構，則以境內代理人為扣繳義務(wù)人；在境內沒(méi)有代理人的，以受讓方或者購買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。
您扣繳義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為納稅人納稅義務(wù)發(fā)生的當天，并應當在納稅期限內足額向您的主管稅務(wù)機關(guān)申報解繳已扣繳的稅款。
3．消費稅
委托加工的應稅消費品，受托方為扣繳義務(wù)人（受托方為個(gè)人的除外），由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。您扣繳義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為委托方提貨的當天，并應當在納稅期限內足額向您的主管稅務(wù)機關(guān)申報解繳已扣繳的稅款。
4．企業(yè)所得稅
非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場(chǎng)所的，或雖設立機構、場(chǎng)所但取得的所得與其所設機構、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得應繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人；對非居民企業(yè)在中國境內取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應繳納的所得稅，我們可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人。
您應在每次支付或者到期應支付時(shí)，從支付或者到期應支付的款項中扣繳稅款；您每次代扣的稅款，應自代扣之日起七日內足額向您的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。
5．個(gè)人所得稅
凡支付個(gè)人應納稅所得的單位和個(gè)人，為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。
您在支付納稅人應稅所得時(shí)，應履行代扣、代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)，應扣的稅款按月計征，并應當在次月 7日內足額向您的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納已扣繳的稅款。
6．資源稅
收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人，所指的單位是指獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位。
您履行代扣代繳稅款的義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付貨款的當天，并應當在納稅期限內足額向您的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納已扣繳的稅款。
7．城市維護建設稅及教育費附加
城市維護建設稅及教育費附加以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額為計稅依據，分別與增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納，以上稅種的扣繳義務(wù)人同時(shí)也是城市維護建設稅及教育費附加的扣繳義務(wù)人，與其履行義務(wù)的主要內容一致。
8．車(chē)船稅
從事機動(dòng)車(chē)交通事故責任強制保險業(yè)務(wù)的保險機構為機動(dòng)車(chē)車(chē)船稅的扣繳義務(wù)人。
扣繳義務(wù)人在納稅人購買(mǎi)機動(dòng)車(chē)交通事故責任強制保險的同時(shí)扣繳車(chē)船稅，并應當及時(shí)解繳代收代繳的稅款，具體期限參照各省、自治區、直轄市地方稅務(wù)機關(guān)的規定執行。
除以上列舉稅種外，其他稅種的代扣、代收義務(wù)的要求，您可查閱相關(guān)法律、法規、規章的規定，或者向您的主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行咨詢(xún)。
?。ㄋ模┤绻绰男写?、代收稅款義務(wù)，您可能承擔的法律責任
您如果未按照規定的期限向主管稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料，我們將責令您限期改正，并可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
您如果應扣未扣、應收而不收稅款，我們可對您處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
?。ㄎ澹┦吕庹f(shuō)
八、接受依法檢查的義務(wù)
您有接受我們依法進(jìn)行稅務(wù)檢查的義務(wù)，應主動(dòng)配合我們按法定程序進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)地向我們反映自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和執行財務(wù)制度的情況，并按有關(guān)規定提供報表和資料，不得隱瞞和弄虛作假，不能阻撓、刁難我們的檢查和監督。
?。ㄒ唬┙邮芤婪z查義務(wù)的含義
稅務(wù)檢查是稅務(wù)機關(guān)依據法律、行政法規的規定對納稅人、扣繳義務(wù)人的繳納或代扣代繳、代收代繳稅款及其他有關(guān)稅務(wù)事項進(jìn)行的檢查和處理工作的總稱(chēng)。
接受依法檢查義務(wù)包括：接受我們依法進(jìn)行的檢查和處理，不得逃避；客觀(guān)反映有關(guān)情況，如實(shí)提供有關(guān)報表和資料；不得有相關(guān)法律、法規禁止的隱瞞、弄虛作假、阻撓、刁難等拒絕檢查的行為。
?。ǘ┙邮芤婪z查義務(wù)的法律依據
《稅收征管法》第五十六條 納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。
《稅收征管法》第五十七條 稅務(wù)機關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，有權向有關(guān)單位和個(gè)人調查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，有關(guān)單位和個(gè)人有義務(wù)向稅務(wù)機關(guān)如實(shí)提供有關(guān)資料及證明材料。
?。ㄈ┠绾温男薪邮芤婪z查義務(wù)
您應當按照我們的要求如實(shí)提供您的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料；配合我們對您的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地進(jìn)行檢查；按照我們的要求提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料；如實(shí)回答我們對您納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的詢(xún)問(wèn)；如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞或阻撓，并配合我們記錄、錄音、錄像、照相和復制。
車(chē)站、碼頭、機場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機構等有關(guān)單位應配合我們依法對托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據、憑證和有關(guān)資料進(jìn)行的檢查；銀行及其他金融機構應配合經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(cháng)批準的存款賬戶(hù)檢查及經(jīng)設區的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(cháng)批準的案件涉嫌人員的儲蓄賬戶(hù)檢查。
?。ㄋ模┤绻绰男薪邮芤婪z查的義務(wù)，您可能承擔的法律責任
您如逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查，我們可對您處一萬(wàn)元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。
到車(chē)站、碼頭、機場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人有關(guān)情況時(shí)，有關(guān)單位拒絕的，我們可以對其處一萬(wàn)元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。
銀行或者其他金融機構拒絕接受依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶(hù)的，我們可對其處十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員處一千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
?。ㄎ澹┦吕庹f(shuō)
九、及時(shí)提供信息的義務(wù)
您除通過(guò)稅務(wù)登記和納稅申報向我們提供與納稅有關(guān)的信息外，還應及時(shí)提供其他信息。如您有歇業(yè)、經(jīng)營(yíng)情況變化、遭受各種災害等特殊情況的，應及時(shí)向我們說(shuō)明，以便我們依法妥善處理。
?。ㄒ唬┘皶r(shí)提供信息義務(wù)的含義
您應當按照法律、法規的規定，通過(guò)稅務(wù)登記和納稅申報等方式向我們如實(shí)提供相關(guān)涉稅信息。如果您在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，出現某些特殊情況，如發(fā)生歇業(yè)、歇業(yè)后復業(yè)、經(jīng)營(yíng)情況變化、遭受各種災害等，也應及時(shí)向我們報告和說(shuō)明，以便我們依法根據您的情況中止（終止）您的納稅申報義務(wù)，或準許您延期納稅申報或延期繳納稅款，或免除您因不可抗力等因素逾期納稅申報或逾期繳納稅款的法律責任。
?。ǘ┘皶r(shí)提供信息義務(wù)的法律依據
《稅收征管法》第六條第二款 納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應當按照國家有關(guān)規定如實(shí)向稅務(wù)機關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息。
?。ㄈ┠绾温男屑皶r(shí)提供信息義務(wù)
您應當按照法律、法規的規定向我們如實(shí)提供相關(guān)涉稅信息，其主要方式為稅務(wù)登記和納稅申報。
此外，您如果發(fā)生歇業(yè)、歇業(yè)后復業(yè)、經(jīng)營(yíng)情況變化或遭受各種災害等特殊情況，應向我們及時(shí)提供信息。如歇業(yè)或歇業(yè)后復業(yè)，應當按規定辦理歇業(yè)或復業(yè)登記；因自然災害等不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，應當在不可抗力情形消除后立即向我們報告不可抗力災害事件的發(fā)生情況，及對您生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響范圍與程度；還應按照我們規定的要求及時(shí)報告您其他經(jīng)營(yíng)情況變化的信息。
?。ㄋ模┤绻绰男屑皶r(shí)提供信息義務(wù)，您可能承擔的法律責任
您不能自行中止（終止）相關(guān)涉稅義務(wù)，這樣您可能會(huì )承擔未按期申報納稅和繳納稅款而被處以罰款的風(fēng)險。如果您事實(shí)上已經(jīng)歇業(yè)但未向我們報告歇業(yè)的信息，我們視同您未歇業(yè)，并按正常經(jīng)營(yíng)對待，您就必須繼續按期申報納稅和繳納稅款；如您在已批準的歇業(yè)期間又恢復營(yíng)業(yè)，且未及時(shí)向我們提供復業(yè)的信息，我們將向您發(fā)出限期改正通知書(shū)，并可以對您處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
您如果因自然災害等不可抗力未能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，且在不可抗力情形消除后，未立即向我們報告相關(guān)信息，我們可以對您依法追究逾期申報的法律責任。
您如果未及時(shí)提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況變化、遭受各種災害等特殊情況的信息，就不能依法享受延期申報、延期繳納稅款等相關(guān)權利。
?。ㄎ澹┦吕庹f(shuō)
根據《稅收征管法》的有關(guān)規定，稅務(wù)所向王某下達了《責令限期改正通知書(shū)》，責令其按規定辦理復業(yè)登記、申報繳納應納稅款和滯納金，并對其未按規定報告復業(yè)信息和辦理復業(yè)登記的行為處以罰款。
十、報告其他涉稅信息的義務(wù)
為了保障國家稅收能夠及時(shí)、足額征收入庫，稅收法律還規定了您有義務(wù)向我們報告如下涉稅信息：
1．您有義務(wù)就您與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，向當地稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)的價(jià)格、費用標準等資料。
您有欠稅情形而以財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押的，應當向抵押權人、質(zhì)權人說(shuō)明您的欠稅情況。
2．企業(yè)合并、分立的報告義務(wù)。您有合并、分立情形的，應當向我們報告，并依法繳清稅款。合并時(shí)未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務(wù)；分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應當承擔連帶責任。
3．報告全部銀行賬號的義務(wù)。如您從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，應當按照國家有關(guān)規定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機構開(kāi)立基本存款賬戶(hù)和其他存款賬戶(hù)，并自開(kāi)立基本存款賬戶(hù)或者其他存款賬戶(hù)之日起15日內，向您的主管稅務(wù)機關(guān)書(shū)面報告全部賬號；發(fā)生變化的，應當自變化之日起15日內，向您的主管稅務(wù)機關(guān)書(shū)面報告。
4．處分大額財產(chǎn)報告的義務(wù)。如您的欠繳稅款數額在5萬(wàn)元以上，您在處分不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應當向我們報告。
?。ㄒ唬﹫蟾嫫渌娑愋畔⒘x務(wù)的含義
其它涉稅信息，是指除前述義務(wù)以外的涉稅信息，主要包括兩大類(lèi)：一是報告影響您收入、成本和利潤水平的重大涉稅信息，如關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)信息；二是影響您稅款繳納能力的重大涉稅信息，如銀行賬戶(hù)開(kāi)立、企業(yè)合并、分立、處置大額財產(chǎn)等信息。
?。ǘ﹫蟾嫫渌娑愋畔⒘x務(wù)的法律依據
企業(yè)合并、分立情況報告、存款賬號報告、處分大額財產(chǎn)報告及關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)等有關(guān)事項，其法律依據分別參見(jiàn)《稅收征管法》第十七條、第四十六條、第四十八條、第四十九條及《稅收征管法實(shí)施細則》第五十條、第五十一條第二款。
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1．存款賬號報告
您應當自基本存款賬戶(hù)或者其他存款賬戶(hù)開(kāi)立或變化之日起15日內，持《稅務(wù)登記證》（副本），填寫(xiě)《納稅人存款賬戶(hù)賬號報告表》，向我們報送銀行開(kāi)戶(hù)許可證或申請表的復印件。
2．關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)報告
您與關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，應按規定向我們報告關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)的有關(guān)信息。
關(guān)聯(lián)企業(yè)是指在資金、經(jīng)營(yíng)、購銷(xiāo)等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系，或直接或者間接地同為第三者控制，或在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系的企業(yè)。
您應當在向我們報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時(shí)，就您與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表。我們在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調查時(shí)，您及關(guān)聯(lián)方應當按照我們規定的時(shí)限提供下列相關(guān)資料：
?。?span lang="EN-US">1）與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)有關(guān)的價(jià)格、費用的制定標準、計算方法和說(shuō)明等同期資料；
?。?span lang="EN-US">2）關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)所涉及的財產(chǎn)、財產(chǎn)使用權、勞務(wù)等再銷(xiāo)售（轉讓?zhuān)﹥r(jià)格或者最終銷(xiāo)售（轉讓?zhuān)﹥r(jià)格的相關(guān)資料；
?。?span lang="EN-US">3）與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調查有關(guān)的其他企業(yè)應當提供的與被調查企業(yè)可比的產(chǎn)品價(jià)格、定價(jià)方式以及利潤水平等資料；
?。?span lang="EN-US">4）其他與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)有關(guān)的資料。
3．合并、分立報告
合并，是指兩個(gè)以上的公司，通過(guò)訂立合同，依照法定程序，合并為一個(gè)公司，包括吸收合并和新設合并兩種方式。分立，是指一個(gè)公司依法定程序分開(kāi)設立為兩個(gè)以上的公司，一般以?xún)煞N方式進(jìn)行：一種是派生分立，另一種是新設分立。
自合并（分立）文件生效之日起十個(gè)工作日內，您應填寫(xiě)《納稅人合并（分立）情況報告書(shū)》，報送企業(yè)合并（分立）的批準文件或企業(yè)決議復印件，并依法繳清稅款。
4．欠稅人處置不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)報告
您如果欠稅達五萬(wàn)元以上，以變賣(mài)、贈與、抵押、質(zhì)押、投資等形式處置不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)，應在處置不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)之前，填寫(xiě)《欠稅人處置不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)報告表》，提供擬處分不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)清單，并按稅務(wù)機關(guān)規定時(shí)限結清稅款。
?。ㄋ模┤绻绰男袌蟾嫫渌娑愋畔⒌牧x務(wù)，可能承擔的法律責任
1．未按照規定報告全部銀行賬號
您如果未按照規定報告全部銀行賬號，我們將向您發(fā)出限期改正通知書(shū)，并可對您處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
2．未按照規定報告關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)
您如果未按照規定報告關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)信息，除了按照《稅收征管法》的有關(guān)規定予以處罰外，我們有權依照有關(guān)規定對您的應稅收入和應繳稅款按照獨立交易原則進(jìn)行合理調整，補征稅款，并按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個(gè)百分點(diǎn)加收利息。
3．未按規定報告企業(yè)合并、分立情況
納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應當承擔連帶責任。
4．欠稅企業(yè)未按規定報告不動(dòng)產(chǎn)或大額財產(chǎn)處置情況
您如果采取轉移或者隱匿財產(chǎn)的手段逃避繳納稅款，我們將追繳您所欠的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，由司法機關(guān)依法追究刑事責任。
您如果將不動(dòng)產(chǎn)或大額財產(chǎn)設置抵押、質(zhì)押、留置，稅款先于抵押權、質(zhì)權、留置權執行。
您如果怠于行使到期債權或無(wú)償轉讓財產(chǎn)，我們可以分別根據《合同法》第七十三條、第七十四條的規定行使代位權、撤銷(xiāo)權。
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