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各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務(wù)局：
根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規定，現就金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金的企業(yè)所得稅稅前扣除政策，通知如下：
一、金融企業(yè)根據《貸款風(fēng)險分類(lèi)指導原則》（銀發(fā)〔2001〕416號），對其涉農貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險分類(lèi)后，按照以下比例計提的貸款損失準備金，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除：
?。ㄒ唬╆P(guān)注類(lèi)貸款，計提比例為2%；
?。ǘ┐渭夘?lèi)貸款，計提比例為25%；
?。ㄈ┛梢深?lèi)貸款，計提比例為50%；
?。ㄋ模p失類(lèi)貸款，計提比例為100%。
二、本通知所稱(chēng)涉農貸款，是指《涉農貸款專(zhuān)項統計制度》（銀發(fā)〔2007〕246號）統計的以下貸款：
?。ㄒ唬┺r戶(hù)貸款；
?。ǘ┺r村企業(yè)及各類(lèi)組織貸款。
本條所稱(chēng)農戶(hù)貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給農戶(hù)的所有貸款。農戶(hù)貸款的判定應以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農戶(hù)為準。農戶(hù)，是指長(cháng)期（一年以上）居住在鄉鎮（不包括城關(guān)鎮）行政管理區域內的住戶(hù)，還包括長(cháng)期居住在城關(guān)鎮所轄行政村范圍內的住戶(hù)和戶(hù)口不在本地而在本地居住一年以上的住戶(hù)，國有農場(chǎng)的職工和農村個(gè)體工商戶(hù)。位于鄉鎮（不包括城關(guān)鎮）行政管理區域內和在城關(guān)鎮所轄行政村范圍內的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶(hù)；有本地戶(hù)口，但舉家外出謀生一年以上的住戶(hù)，無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農戶(hù)。農戶(hù)以戶(hù)為統計單位，既可以從事農業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
本條所稱(chēng)農村企業(yè)及各類(lèi)組織貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給注冊地位于農村區域的企業(yè)及各類(lèi)組織的所有貸款。農村區域，是指除地級及以上城市的城市行政區及其市轄建制鎮之外的區域。
三、本通知所稱(chēng)中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對年銷(xiāo)售額和資產(chǎn)總額均不超過(guò)2億元的企業(yè)的貸款。
四、金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失，應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖減部分可據實(shí)在計算應納稅所得額時(shí)扣除。
五、本通知自2014年1月1日起至2018年12月31日止執行。
財政部 國家稅務(wù)總局
2015年1月15日
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