根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《企業(yè)所得稅法》）及其實(shí)施條例和《財政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深入實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰略有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2011〕58號）的規定，現將深入實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰略有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題公告如下：?
一、自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區以《西部地區鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》中規定的產(chǎn)業(yè)項目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其當年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70％以上的企業(yè)，經(jīng)企業(yè)申請，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后，可減按15％稅率繳納企業(yè)所得稅。
上述所稱(chēng)收入總額，是指《企業(yè)所得稅法》第六條規定的收入總額。?
二、企業(yè)應當在年度匯算清繳前向主管稅務(wù)機關(guān)提出書(shū)面申請并附送相關(guān)資料。第一年須報主管稅務(wù)機關(guān)審核確認，第二年及以后年度實(shí)行備案管理。各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)可結合本地實(shí)際制定具體審核、備案管理辦法，并報國家稅務(wù)總局（所得稅司）備案。?
凡對企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于《西部地區鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》難以界定的，稅務(wù)機關(guān)應要求企業(yè)提供省級（含副省級）政府有關(guān)行政主管部門(mén)或其授權的下一級行政主管部門(mén)出具的證明文件。
企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)屬于《西部地區鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》范圍的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認，可按照15％稅率預繳企業(yè)所得稅。年度匯算清繳時(shí)，其當年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入的比例達不到規定標準的，應按稅法規定的稅率計算申報并進(jìn)行匯算清繳。?
三、在《西部地區鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》公布前，企業(yè)符合《產(chǎn)業(yè)結構調整指導目錄（2005年版）》、《產(chǎn)業(yè)結構調整指導目錄（2011年版）》、《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄（2007年修訂）》和《中西部地區優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄（2008年修訂）》范圍的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認后，其企業(yè)所得稅可按照15％稅率繳納?！段鞑康貐^鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》公布后，已按15%稅率進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)，若不符合本公告第一條規定的條件，可在履行相關(guān)程序后，按稅法規定的適用稅率重新計算申報。?
四、2010年12月31日前新辦的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，凡已經(jīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)西部大開(kāi)發(fā)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見(jiàn)的通知》（國稅發(fā)〔2002〕47號）第二條第二款規定，取得稅務(wù)機關(guān)審核批準的，其享受的企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠可以繼續享受到期滿(mǎn)為止；凡符合享受原西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠規定條件，但由于尚未取得收入或尚未進(jìn)入獲利年度等原因，2010年12月31日前尚未按照國稅發(fā)〔2002〕47號第二條規定完成稅務(wù)機關(guān)審核確認手續的，可按照本公告的規定，履行相關(guān)手續后享受原稅收優(yōu)惠。?
五、根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財稅〔2009〕69號）第一條及第二條的規定，企業(yè)既符合西部大開(kāi)發(fā)15%優(yōu)惠稅率條件，又符合《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國務(wù)院規定的各項稅收優(yōu)惠條件的，可以同時(shí)享受。在涉及定期減免稅的減半期內，可以按照企業(yè)適用稅率計算的應納稅額減半征稅。?
六、在優(yōu)惠地區內外分別設有機構的企業(yè)享受西部大開(kāi)發(fā)優(yōu)惠稅率問(wèn)題?
?。ㄒ唬┛倷C構設在西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠地區的企業(yè),僅就設在優(yōu)惠地區的總機構和分支機構（不含優(yōu)惠地區外設立的二級分支機構在優(yōu)惠地區內設立的三級以下分支機構）的所得確定適用15%優(yōu)惠稅率。在確定該企業(yè)是否符合優(yōu)惠條件時(shí)，以該企業(yè)設在優(yōu)惠地區的總機構和分支機構的主營(yíng)業(yè)務(wù)是否符合《西部地區鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》及其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占其收入總額的比重加以確定，不考慮該企業(yè)設在優(yōu)惠地區以外分支機構的因素。該企業(yè)應納所得稅額的計算和所得稅繳納，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕28號）第十六條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問(wèn)題的通知》（國稅函〔2009〕221號）第二條的規定執行。有關(guān)審核、備案手續向總機構主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理。?
?。ǘ┛倷C構設在西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠地區外的企業(yè)，其在優(yōu)惠地區內設立的分支機構（不含僅在優(yōu)惠地區內設立的三級以下分支機構），僅就該分支機構所得確定適用15％優(yōu)惠稅率。在確定該分支機構是否符合優(yōu)惠條件時(shí)，僅以該分支機構的主營(yíng)業(yè)務(wù)是否符合《西部地區鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》及其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占其收入總額的比重加以確定。該企業(yè)應納所得稅額的計算和所得稅繳納，按照國稅發(fā)〔2008〕28號第十六條和國稅函〔2009〕221號第二條的規定執行。有關(guān)審核、備案手續向分支機構主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理，分支機構主管稅務(wù)機關(guān)需將該分支機構享受西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠情況及時(shí)函告總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)。?
七、本公告自2011年1月1日起施行。?
特此公告。
國家稅務(wù)總局
二○一二年四月六日
