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為鼓勵企業(yè)采用合同能源管理模式開(kāi)展節能服務(wù)，規范合同能源管理項目企業(yè)所得稅管理，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)所得稅法）、《國務(wù)院辦公廳轉發(fā)發(fā)展改革委等部門(mén)關(guān)于加快推行合同能源管理促進(jìn)節能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展意見(jiàn)的通知》（國辦發(fā)〔2010〕25號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅、營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2010〕110號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好稅收促進(jìn)節能減排工作的通知》（國稅函〔2010〕180號）的有關(guān)規定，現就落實(shí)合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征收管理問(wèn)題公告如下：?
一、對實(shí)施節能效益分享型合同能源管理項目（以下簡(jiǎn)稱(chēng)項目）的節能服務(wù)企業(yè)，凡實(shí)行查賬征收所得稅的居民企業(yè)并符合企業(yè)所得稅法和本公告有關(guān)規定的，該項目可享受財稅〔2010〕110號規定的企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策。如節能服務(wù)企業(yè)的分享型合同約定的效益分享期短于6年的，按實(shí)際分享期享受優(yōu)惠。?
二、節能服務(wù)企業(yè)享受“三免三減半”項目的優(yōu)惠期限，應連續計算。對在優(yōu)惠期限內轉讓所享受優(yōu)惠的項目給其他符合條件的節能服務(wù)企業(yè)，受讓企業(yè)承續經(jīng)營(yíng)該項目的，可自項目受讓之日起，在剩余期限內享受規定的優(yōu)惠；優(yōu)惠期限屆滿(mǎn)后轉讓的，受讓企業(yè)不得就該項目重復享受優(yōu)惠。?
三、節能服務(wù)企業(yè)投資項目所發(fā)生的支出，應按稅法規定作資本化或費用化處理。形成的固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，應按合同約定的效益分享期計提折舊或攤銷(xiāo)。
節能服務(wù)企業(yè)應分別核算各項目的成本費用支出額。對在合同約定的效益分享期內發(fā)生的期間費用劃分不清的，應合理進(jìn)行分攤，期間費用的分攤應按照項目投資額和銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入額兩個(gè)因素計算分攤比例，兩個(gè)因素的權重各為50% 。
四、節能服務(wù)企業(yè)、節能效益分享型能源管理合同和合同能源管理項目應符合財稅〔2010〕110號第二條第（三）項所規定的條件。?
五、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的項目應屬于《財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護節能節水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財稅〔2009〕166號）規定的節能減排技術(shù)改造項目，包括余熱余壓利用、綠色照明等節能效益分享型合同能源管理項目。
六、合同能源管理項目?jì)?yōu)惠實(shí)行事前備案管理。節能服務(wù)企業(yè)享受合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應向主管稅務(wù)機關(guān)備案。涉及多個(gè)項目?jì)?yōu)惠的，應按各項目分別進(jìn)行備案。節能服務(wù)企業(yè)應在項目取得第一筆收入的次年4個(gè)月內，完成項目享受優(yōu)惠備案。辦理備案手續時(shí)需提供以下資料：
（一）減免稅備案申請；?
（二）能源管理合同復印件； ?
（三） 國家發(fā)展改革委、財政部公布的第三方機構出具的《合同能源管理項目情況確認表》（附件1），或者政府節能主管部門(mén)出具的合同能源管理項目確認意見(jiàn)；?
（四）《合同能源管理項目應納稅所得額計算表》（附件2）；
（五）項目第一筆收入的發(fā)票復印件；?
（六）合同能源管理項目發(fā)生轉讓的，受讓節能服務(wù)企業(yè)除提供上述材料外，還需提供項目轉讓合同、項目原享受優(yōu)惠的備案文件。?
七、企業(yè)享受優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起15日內向主管稅務(wù)機關(guān)書(shū)面報告。如不再符合享受優(yōu)惠條件的，應停止享受優(yōu)惠，并依法繳納企業(yè)所得稅。對節能服務(wù)企業(yè)采取虛假手段獲取稅收優(yōu)惠的、享受優(yōu)惠條件發(fā)生變化而未及時(shí)向主管稅務(wù)機關(guān)報告的以及未按本公告規定報送備案資料而自行減免稅的，主管稅務(wù)機關(guān)應按照稅收征管法等有關(guān)規定進(jìn)行處理。稅務(wù)部門(mén)應設立節能服務(wù)企業(yè)項目管理臺賬和統計制度，并會(huì )同節能主管部門(mén)建立監管機制。?
八、合同能源管理項目確認由國家發(fā)展改革委、財政部公布的第三方節能量審核機構負責，并出具《合同能源管理項目情況確認表》，或者由政府節能主管部門(mén)出具合同能源管理項目確認意見(jiàn)。第三方機構在合同能源管理項目確認過(guò)程中應嚴格按照國家有關(guān)要求認真審核把關(guān)，確保審核結果客觀(guān)、真實(shí)。對在審核過(guò)程中把關(guān)不嚴、弄虛作假的第三方機構，一經(jīng)查實(shí)，將取消其審核資質(zhì)，并按相關(guān)法律規定追究責任。
九、本公告自2013年1月1日起施行。本公告發(fā)布前，已按有關(guān)規定享受稅收優(yōu)惠政策的，仍按原規定繼續執行；尚未享受的，按本公告規定執行。?
特此公告。
附件: 1.合同能源管理項目情況確認表?
2.合同能源管理項目應納稅所得額計算表
國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委
2013年12月17日
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